Авансовые платежи по налогу на прибыль в 2016 году за 2 квартал

Некоторые компании должны перечислить в 2016 году авансовые платежи по налогу на прибыль за 2 квартал. Как их рассчитать и в какие сроки заплатить?

Большинство компаний платят налог на прибыль раз в квартал. Но некоторые организации помимо ежеквартальных платежей должны перечислять и ежемесячные авансы.

Кто должен платить ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль в 2016 году за 2 квартал

Чтобы понять, должна ли ваша компания платить ежемесячные авансы сложите выручку без НДС за последние четыре квартала и разделите на 4. Получилось больше 15 млн.? Тогда помимо ежеквартальных авансов платите и ежемесячные.

В расчет берите только доходы от реализации. Не учитывайте внереализационные доходы - полученные пени, штрафы, положительные курсовые разницы и списанную кредиторскую задолженность.

Компании, созданные недавно, рассчитывают лимит по особым правилам. Они платят ежемесячные авансы, если сумма выручки за месяц хотя бы раз превысит 5 млн руб.

Причем у новой компании обязанность по авансам может возникнуть только на третьем квартале существования. Это следует из пункта 6 статьи 286 НК РФ - пока не пройдет полный квартал с даты госрегистрации, авансы платить не нужно. Под кварталом законодатели имели в виду не три месяца следующих друг за другом, а полноценный первый, второй, третий или четвертый квартал года.

Допустим, компанию открыли в январе 2016 года. Обязанность по авансам может возникнуть только с третьего квартала.

Ежемесячные авансы начинайте платить с квартала, следующего за тем, в котором превысили лимит. Например, доходы перестали укладываться в норматив в первом квартале 2016 года. Начинайте платить авансовые платежи по налогу на прибыль с третьего квартала.

Если доходы снова уложатся в норматив, то не платите авансы со следующего квартала. Рассмотрим на примере.

Стоимостной критерий по ежемесячным авансовым платежам

Пример. Как определить, должна ли компания платить ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль в 2016 году

Компания получила выручку от реализации без учета НДС:

11 910 000 руб. за второй квартал 2015 г.;

15 500 000 руб. за третий квартал 2015 г.;

19 200 000 руб. за четвертый квартал 2015 г.;

16 500 000 руб. за первый квартал 2016 г.;

1 100 000 руб. за второй квартал 2016 г..

Во втором квартале 2016 г. компания должна платить ежемесячные авансы. Ведь средняя выручка от реализации за четыре последних квартала превышает 15 млн. Она составит 15 777 500 руб. ((11 910 000 руб. + 15 500 000 руб. + 19 200 000 руб. + 16 500 000 руб.) : 4).

А вот в третьем квартале 2016 года компания не будет платить авансы. Выручка во втором квартале сократилась, и организация уложилась в лимит. Средняя выручка за последние четыре квартала - 13 075 000 руб. ((15 500 000 руб. + 19 200 000 руб. + 16 500 000 руб. + 1 100 000 руб.) : 4).

Как рассчитать авансовые платежи по налогу на прибыль в 2016 году за 2 квартал

А мес. II = А кв. I: 3

Где А мес. II - ежемесячный авансовый платеж во втором квартале;

А кв. I - начисленный авансовый платеж за первый квартал (строка 180 Листа 02 декларации за I квартал).

Если в первом квартале - убыток или нулевая база, то вы получите отрицательный результат. Тогда авансы за второй квартал не платите.

Пример. Расчет авансового платежа по налогу на прибыль в 2016 году за 2 квартал

База по налогу на прибыль за первый квартал 2016 года (строка 180 Листа 02 декларации за этот период) - 120 000 руб.

Авансовый платеж по налогу на прибыль за 2 квартал - 40 000 руб. (120 000 руб. : 3).

Сроки уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль за 2 квартал

Авансовые платежи по налогу на прибыль за 2 квартал 2016 года перечислите в бюджет не позднее:

Законодательство России обязует всех налогоплательщиков, проживающих в Российской Федерации, как физических, так и юридических лиц, регулярно (ежемесячно, ежеквартально, раз год) подавать налоговую декларацию на прибыль в орган ФНС по месту нахождения предприятия. В некоторых случаях бумаги могут представляться в региональные налоговые инспекции.

В данной статье рассмотрим подробнее такие вопросы:

что такое налоговая отчетность;
кто и когда ее должен сдавать;
как ее заполнять;
как в ней отразить прямые и косвенные расходы организаций;
допустимый срок сдачи;
стоит ли составлять документ, если у предприятия убыток либо прибыль нулевая.

Декларация по налогу на прибыль за 2016 год инструкция по заполнению

Подготовку к оформлению документации за первый квартал необходимо начинать с Приложения 1 и 2 к листу 02, которые сдают все плательщики налога. После этого переходят к построчному заполнению самой отчетности. Титульный лист можно оформить в последнюю очередь, поскольку в нем необходимо указать число страниц документа.

Декларация за 1 квартал 2016, порядок заполнения построчно

Заполнение документации за 1 квартал 2016 года пройдет легко и без проблем, если следовать специальной инструкции и уже заполненному образцу.

В титульном листе указываются такие сведения, как ИНН, КПП и номер отчета. Код периода быть может «21», «31» и «33», в случае если отчетность предоставляется за 1-ый квартал, 9 месяцев либо год соответственно.

Как заполнять раздел 1:

строка «010» — вносятся сведения о местонахождении предприятия (юридический адрес организации либо частного предприятия);
строки с «020» по «080» — указываются доходы и выручка от реализации товара (услуг), заполнение происходит на основании произведенных расчетов.

С 1 июля всем бухгалтерам нужно немного напрячься: будет сдаваться бухгалтерская отчетность за второй квартал 2016 года (за 1 полугодие) и уплачиваться часть налогов и взносов. Только отчет СЗВ-М — это отчет, который нужно сдать по итогам июня, остальные отчеты считаются квартальными.

В этой статье перечислена вся бухгалтерская и налоговая отчетность июля.

4-ФСС

Отчет нужно сдать в Фонд социального страхования до 20 июля на бумаге и до 25 числа в электронном виде. О том, кто и как должен заполнить этот отчет и что в нем нового в 2016 году мы уже писали в нашей статье, читайте.

Декларация ЕНВД

Декларацию нужно сдать в ФМС по месту регистрации фирмы в электронном или бумажном виде или почтой заказным письмом с описью. Срок — до 25 июля.

Декларация по НДС

Ее составляют ООО и ИП плательщики НДС. В статьях 161 НК РФ и 145 НК РФ есть полный список плательщиков налога. Сдавать декларацию нужно в налоговую по месту учета до 20 июля на бумажном носителе и до 25 июля в электронном формате.

Декларация по налогу на прибыль

Он сдается юридическими лицами в ИФНС за 1 полугодие до 28 июля. В приказе ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600@ утверждена форма отчетности.

Нулевая отчетность

Если деятельность компанией не велась первые два квартала, не было оборотов или не было начислений работникам, то должна быть сдана в таком случае нулевая отчетность. Отдельно про нулевую отчетность читайте .

Взносы и уплаты за 2 квартал

Выплата ЕНВД за 2 квартал

Авансовый платеж по УСН

Авансовый платеж рассчитывается двумя способами: отдельно для УСН «доходы» и отдельно УСН «доходы минус расходы». Авансовый уплачивается до 25 июля.

Аванс по УСН «доходы» = ∑ квартальных поступлений * 6% - ∑ страховых взносов и пособий с января по март.
Аванс по УСН «доходы минус расходы» = ∑ (Доходы — Расходы) за квартал *15%. Подробнее эти расчеты описаны в НК РФ .

НДС за 2 квартал

В июле предприятия на ОСНО могут начать уплачивать НДС за 2 квартал 2016 года. На это у предприятий есть три месяца. У предприятий на ОСНО и налоговых агентов есть опция разбить платеж за квартал на три разных (равных) части и платить его раз в месяц до 25 числа.

Кто, когда и как должен уплачивать НДС и представлять декларацию описывается в ст. 174 НК РФ .

Авансовый платеж налог на прибыль

С 1 по 28 июля предприятия на ОСНО перечисляют авансовый платеж за полгода, который уменьшен уже выплаченные авансовые платежи за 2016 год. Если доходы компании за предыдущий год (то есть 4 квартала) составили более 60 млн. рублей включительно, нужно рассчитывать и перечислять ежемесячный авансовый платеж.

Подробнее о налоге на прибыль можете узнать из .

Ведите учет в Контур.Бухгалтерии — удобном онлайн-сервисе для расчета зарплаты и пособий и отправки отчетности в ФНС, ПФР, ФСС и Росстат. Сервис подходит для совместной работы бухгалтера и директора.

В этой статье мы подробно описываем сроки сдачи отчетности за 2 квартал в ИФНС, ПФР, ФСС.

Несмотря на начало сезона отпусков, работа бухгалтера не останавливается, ведь сдачу отчетности за 2 квартал (полугодие) 2016 года никто не отменял. Каковы же требования по срокам сдачи отчетности?

Сроки уплаты налогов и сроки сдачи налоговой отчетности установлены НК РФ. Федеральными законами определены сроки сдачи бухгалтерской отчетности, а также отчетности в Пенсионный фонд и фонд социального страхования.

Пенсионный фонд РФ

«СЗВ-М: Разбираемся, заполняем, сдаем!».

Напоминаем, что вы можете приобрести видеозапись и презентацию вебинара по цене 180 рублей..ru.

Сроки сдачи отчетов по форме СЗВ-М в период 2-го квартала 2016 года:

Фонд социального страхования

В Фонд Социального страхования ежеквартально сдается отчет по форме 4-ФСС . В нем отражают начисленные взносы на обязательное социальное страхование и взносы по травматизму. Эту форму сдают все плательщики взносов в фонд социального страхования: организации и индивидуальные предприниматели, которые начисляют выплаты физическим лицам.

Если среднесписочная численность работников организации (предпринимателя) не превышает 25 человек, то отчет 4-ФСС может быть сдан как в бумажной, так и в электронной форме. Если численность работников превышает этот показатель, форму сдают только в электронном виде.

Срок сдачи отчетности в Фонд социального страхования 4-ФСС за 2-й квартал (6 месяцев) 2016 года:

в бумажном виде - не позднее 20 июля 2016 г.
в электронном виде - не позднее 25 июля 2016 г.

Налоговая инспекция

6-НДФЛ – новая форма отчётности для работодателей, включающая в себя обобщённые сведения: по всем физическим лицам, получившим доходы от налогового агента; о всех начисленных и выплаченных суммах доходов; о предоставленных налоговых вычетах; об исчисленном и удержанном НДФЛ.

Сдавать эту форму отчётности должны:

ИП и организации, являющиеся налоговыми агентами, то есть те, кто выплачивает доходы работникам и иным физическим лицам.

Сроки сдачи расчёта 6-НДФЛ за 2 квартал (полугодие) 2016 г.

Представление квартальной отчетности по налогу при применении УСН не предусмотрено.

Декларация НДС – самая сложная форма отчетности, как и сам налог. В ней 12 разделов, в том числе сведения из книги покупок и книги продаж, а при посреднической деятельности из журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур.

плательщики НДС;
налоговые агенты по НДС;
посредники, которые от своего имени выставляют счета-фактуры с выделенной суммой НДС (кроме посредников, которые не являются плательщиками НДС и налоговыми агентами).

Плательщики НДС обязательно заполняют только раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика» и титульный лист. Остальные разделы нужно заполнять, если у компании были облагаемые НДС обороты

Сроки сдачи декларации по НДС за 2 квартал 2016 г.

Налогоплательщики (налоговые агенты) должны сдать налоговую декларацию по НДС не позднее 25-го июля 2016 г.

Декларацию по налогу на прибыль заполняют только организации на общей системе налогообложения (ОСНО). Отчет сдается в налоговую службу и позволяет оценить размер доходов и расходов, полученных организацией за отчетный период.

Порядок предоставления налоговой декларации зависит от того, как организация платит налог на прибыль. Если организация выполняется авансовые платежи каждый месяц, то необходимо заполнять декларацию в полном виде за 1 квартал, 6 месяцев, 9 месяцев и год. По окончанию остальных месяцев заполняется та же декларация, но в упрощенном виде - листы 01 и 02 и подраздел 1 раздела 1.

Сроки сдачи - не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Если день сдачи декларации приходится на выходной день, то он переносится на следующий рабочий.

Сроки сдачи отчетности по налогу на прибыль за 2-й квартал (6 месяцев) 2016 г.

Налогоплательщики, для которых отчетным периодом является квартал, должны сдать налоговую декларацию за полугодие (2-й квартал) не позднее 28 июля 2016г.
Налогоплательщики, рассчитывающие ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, представляют налоговые декларации не позднее 28 дней после отчетного месяца. А именно: 28 июня (за период январь-май), 28 июля (за период январь – июнь).

Налогом на имущество облагается все движимое и недвижимое имущество организаций, подробный перечень которого указан в статье 374 НК РФ.

Налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода. (ст. 386 НК РФ).

Если в организации деятельность не велась, не было никаких операций по расчетным счетам и кассе, отсутствуют объекты налогообложения, то возможно представление единой упрощенной декларации. Срок подачи 20 число месяца, следующего за отчетным кварталом.

Срок сдачи единой упрощенной декларации за 2 квартал (6 месяцев) 2016 года - не позднее 20 июля 2016 года.

Отчетов много. Но любой из них можно легко и быстро подготовить. Для этого нужно лишь скачать одну из бухгалтерских программ БухСофт или зарегистрироваться в облачной бухгалтерии Бухсофт Онлайн . При этом файл отчета можно будет не только выгрузить на флешку, но и отправить по ТКС.

Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль рассчитываются в порядке, установленном п. 2 ст. 286 НК РФ. Рассмотрим общий алгоритм и приведем пример расчета аванса за месяц, а также расскажем про особенности применения этого порядка в некоторых нестандартных ситуациях.

Алгоритм определения величины ежемесячного аванса

Ежеквартально налогоплательщик рассчитывает сумму аванса по прибыли исходя из данных, полученных по фактическим результатам работы за период с начала года. Однако при этом (если он не пользуется правом платить авансы только поквартально) ему надо делать опережающие этот расчет платежи, осуществляемые ежемесячно в установленный срок.

Для определения величины таких платежей п. 2 ст. 286 НК РФ устанавливает следующие зависимости:

ежемесячный авансовый платеж в I квартале текущего года равен ежемесячному авансовому платежу в IV квартале предыдущего года;
ежемесячный авансовый платеж, уплачиваемый во II квартале равен 1/3 части квартального авансового платежа за I квартал текущего года;
ежемесячный авансовый платеж, уплачиваемый в III квартале равен 1/3 части от разницы между авансовым платежом за полугодие и авансовым платежом за I квартал;
ежемесячный авансовый платеж, уплачиваемый в IV квартале равен 1/3 части от разницы между авансовым платежом за 9 месяцев и авансовым платежом за полугодие.

Плательщики торгового сбора могут уменьшить авансовые платежи по налогу на прибыль на суммы фактически уплаченного торгового сбора в части консолидированного бюджета субъекта РФ (п. 10 ст. 286 НК РФ).

О том, где и для кого действует торговый сбор, читайте в этом материале .

Что будет с авансом, если в квартале получен убыток

В одном из кварталов налогового периода налогоплательщик может получить меньше прибыли, чем в предыдущем, или убыток. Но данные обстоятельства не освобождают налогоплательщика от уплаты ежемесячных авансовых платежей в текущем квартале. В таких случаях сумма либо часть ежемесячных авансовых платежей, уплаченных в текущем квартале, будет признаваться переплатой по налогу на прибыль, которая согласно п. 14 ст. 78 НК РФ подлежит зачету в счет предстоящих платежей по налогу на прибыль или иным налогам; на погашение недоимки, уплату пеней или возврату налогоплательщику.

Если исчисленная сумма ежемесячного авансового платежа получится отрицательной или равной 0, то ежемесячные авансовые платежи в соответствующем квартале не уплачиваются (абз. 6 п. 2 ст. 286 НК РФ). Подобный результат, полученный по итогам III квартала, приводит к отсутствию оплаты авансов в IV квартале текущего года и I квартале следующего.

Исчисление авансовых платежей при реорганизации и при смене порядка расчета

В случае реорганизации налогоплательщика, в процессе которой к нему присоединено другое юридическое лицо, размер ежемесячного авансового платежа на дату реорганизации рассчитывается без учета показателей деятельности присоединившейся организации (письмо Минфина России от 28.07.2008 № 03-03-06/1/431).

Если налогоплательщик меняет порядок расчета авансов, переходя от ежемесячного определения их от фактической прибыли к ежемесячным платежам, рассчитываемым поквартально, то сделать это можно только с начала нового года (абз. 8 п. 2 ст. 286 НК РФ), уведомив ИФНС не позднее 31 декабря предшествующего переменам года. Сумма ежемесячного платежа, который надо будет платить в I квартале, в этом случае определится как 1/3 от разницы между суммой аванса, рассчитанного по итогам 9 месяцев, и величиной авансового платежа, полученной по итогам полугодия в предшествующем году (абз.10 п. 2 ст. 286 НК РФ).

О том, в какие сроки делаются платежи по авансам, читайте в статье «Какой порядок и сроки уплаты налога на прибыль (проводки)?» .

Пример исчисления авансовых платежей

Квартальные авансовые платежи, исчисленные по итогам отчетных периодов предыдущего года у организации «Квант», составили:

за полугодие - 700 000 руб.;
за 9 месяцев - 1 000 000 руб.

В текущем году авансовые платежи по итогам отчетных периодов (квартальные) составили:

за I квартал - 90 000 руб.;
за полугодие был получен убыток, вследствие чего авансовый платеж по итогам полугодия был равен нулю;
за 9 месяцев - 150 000 руб.

Необходимо определить сумму ежемесячного авансового платежа, который организации «Квант» следует уплачивать в каждом квартале текущего налогового периода и I квартале следующего года.

Решение

1. Ежемесячный авансовый платеж, подлежащий уплате в I квартале текущего года, равен ежемесячному авансовому платежу, который уплачивался организацией «Квант» в IV квартале предыдущего года (абз. 3 п. 2 ст. 286 НК РФ). Его расчет производится в следующем порядке:

(1 000 000 руб. - 700 000 руб.) / 3 = 100 000 руб.

Следовательно, в январе, феврале и марте организация «Квант» уплачивает по 100 000 руб. авансов, распределяя их по бюджетам в необходимой пропорции.

Поскольку по итогам I квартала фактическая сумма авансового платежа, определенная исходя из ставки налога и налоговой базы, рассчитанной нарастающим итогом, составила 90 000 руб., у организации образовалась переплата по налогу в размере 210 000 руб. (100 000 руб. × 3 - 90 000 руб.).

2. Ежемесячный авансовый платеж, подлежащий уплате во II квартале текущего года: 90 000 руб. / 3 = 30 000 руб.

Исчисленные на II квартал ежемесячные авансовые платежи организация «Квант» рассчитала в налоговой декларации за I квартал.

В связи с наличием переплаты по итогам I квартала (210 000 руб.) сделан зачет переплаченной суммы в счет ежемесячных авансовых платежей на II квартал.

Таким образом, переплата по итогам II квартала составила 120 000 руб. (210 000 руб. - 30 000 руб. × 3).

3. Ежемесячные авансовые платежи в III квартале (июле, августе, сентябре) организация «Квант» не уплачивала, поскольку разница между квартальным авансовым платежом за полугодие и квартальным авансовым платежом за I квартал текущего года была отрицательной (0 - 90 000 руб. = -90 000 руб.) (абз. 6 п. 2 ст. 286 НК РФ).

4. Квартальный авансовый платеж за 9 месяцев в размере 60 000 руб. зачтен в счет переплаты.

5. Ежемесячный авансовый платеж, подлежащий уплате в IV квартале текущего года и I квартале следующего года:

(150 000 руб. - 0 руб.) / 3 = 50 000 руб.

Таким образом, в октябре, ноябре и декабре текущего года, а также в январе, феврале и марте следующего года размер ежемесячных авансовых платежей составит 50 000 рублей. Поскольку у организации «Квант» числится переплата по налогу, ежемесячные авансовые платежи могут быть зачтены.

Итоги

Правила определения величины ежемесячно уплачиваемых авансов по прибыли установлены НК РФ и описаны применительно к каждому из кварталов. Определяет эту величину на каждый последующий квартал сумма фактически исчисленного налога, приходящаяся на предшествующий ему квартал. Ежемесячный аванс берется от этой суммы как 1/3. Получение по итогам квартала убытка избавляет от авансовых платежей в следующем за ним квартале.