Дата публикации: 12.04.2013 15:08 (архив)

Вопрос : Как определить количество детей в семье и очередность их рождения (первый, второй, третий ребенок). Размер стандартного вычета на ребенка зависит от того, каким по счету является этот ребенок в семье (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Однако Налоговый кодекс РФ не предусматривает специальных правил такого подсчета.

Ответ : По мнению Минфина России, чтобы определить, каким по счету является ребенок (первым, вторым, третьим и т.д.), нужно учитывать общее количество детей налогоплательщика, включая тех, которые достигли возраста, когда вычет уже не предоставляется (18 лет или 24 года). Таким образом, первый ребенок - это самый старший ребенок из всех детей налогоплательщика.

По мнению финансового ведомства, при определении общего количества детей и хронологии их рождения учитываются также:
- подопечные дети;
- умершие дети;
- неусыновленные дети супруга от другого брака.

Очередность детей в этом случае также определяется по датам их рождения. Более того, учитываются неусыновленные дети супруга от другого брака, на которых вычет не предоставляется (в частности, по причине достижения ими возраста 18 лет).

Право на вычет по таким детям не зависит от того, что в их обеспечении принимают участие родные родители, которые также получают стандартный вычет на этих детей.

Рассмотрим также ситуацию, когда родители не состоят в зарегистрированном браке, но имеют детей от предыдущих браков.

Вопрос : У женщины трое детей, двое из них от первого супруга, а один ребенок - от второго. Женщина не получает алименты на содержание детей от первого брака, которые проживают совместно с ней и ее вторым супругом, а также находятся на их общем иждивении. Налоговый орган отказал второму супругу в предоставлении стандартного налогового вычета по НДФЛ в отношении этих детей, аргументируя тем, что он их не усыновил. На основании ст. 218 НК РФ стандартный налоговый вычет по НДФЛ могут получать и супруги родителей. Какими документами можно подтвердить право второго супруга на получение стандартного налогового вычета по НДФЛ на детей?

Отве т: Из вопроса следует, что дети супруги от первого брака проживают совместно с супругами и находятся на их общем иждивении.
В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 218 Кодекса стандартный налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется, в частности, на родителя, супруга (супругу) родителя, на обеспечении которых находится ребенок.

Одним из условий, при котором предоставляется право воспользоваться указанным налоговым вычетом, является факт нахождения ребенка на обеспечении родителей или супруга (супруги) родителя.

Пять условий для вычета на детей

Среди документов, подтверждающих право на вычет, - бумаги, которые доказывают, что налогоплательщик выполнил все условия для уменьшения налоговой базы. Таких условий всего пять и все они (хоть и в неявной форме) перечислены в подпункте 4 пункта 1 :

1. Сотрудник является родителем , супругом родителя, усыновителем, опекуном, попечителем, приемным родителем или супругом приемного родителя.

Гражданский муж матери ребенка не получит вычет на детей по НДФЛ

Примечание : письмо Минфина от 31.10.2017 № 03-04-05/71677

Например, Сотрудник проживает вместе с женщиной, у которой есть ребенок. Когда у него появляется право на вычет по НДФЛ? Есть решение для трех ситуаций.

• Брак не заключен, ребенок не является общим
  Сотруднику вычет не полагается. Он может участвовать в содержании ребенка, но не является ни родителем, ни супругом.
• Брак не заключен, ребенок является общим
  Сотруднику вычет полагается. Он является родителем и обязан участвовать в содержании ребенка. Для вычета понадобится заявление и копия свидетельства о рождении.
• Брак заключен, ребенок не является общим
  Сотруднику вычет полагается. Он не является родителем, но официально женат на матери ребенка. Значит, косвенно участвует в содержании ребенка. Для вычета понадобится заявление, копия свидетельства о рождении и копия свидетельства о браке.

2. Ребенок находится на обеспечении налогоплательщика.

3. Возраст ребенка , который не должен превышать 18 лет (или 24 при условии, что он является учащимся очной формы обучения, аспирантом, ординатором, интерном, студентом).

4. Это условие необходимо соблюсти только в случае, когда вычет предоставляется не на первого ребенка . Это наличие документов, подтверждающих порядок рождения детей в семье.

5. Доход налогоплательщика , исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, не превысил 350 000 рублей.

Если хотя бы одно из условий не выполняется, детский стандартный вычет по НДФЛ не положен.

В зависимости от конкретной жизненной ситуации указанные выше обстоятельства (кроме размера дохода, который бухгалтерии и так известен) могут подтверждаться различными документами.

Примечание :
1. «Детские» вычеты по НДФЛ: о чем нужно знать бухгалтеру».
2. Нестандартные ситуации по детским вычетам
3. Схема-памятка, когда предоставить стандартный вычет

Стандартный вычет на третьего ребенка не зависит от возраста старших детей

Возраст двух старших детей превышает 24 года. Соответственно, стандартный вычет по НДФЛ на них не предоставляется. Зависит ли от этого размер вычета на третьего (младшего по возрасту) ребенка? Нет, не зависит, ответил Минфин России в письме от 11.07.18 № 03-04-05/48282 .

Заявление и ДОКУМЕНТЫ на детский вычет

Конкретный перечень документов, подтверждающих право на стандартный вычет, как и периодичность представления таких документов и соответствующего заявления в бухгалтерию, Налоговым кодексом не установлены. В зависимости от конкретного случая подтверждающими документами являются:

• заявление;
• паспорт;
• свидетельство о регистрации брака;
• свидетельства о рождении ребенка
• справка жилищно-коммунальной службы о совместном проживании ребенка с родителем (родителями).

Последний из перечисленных документов обязателен в ситуации, когда отец и мать ребенка зарегистрированы по разным адресам. То есть если родитель, по месту регистрации которого ребенок не прописан, намерен получать стандартный налоговый вычет, ему нужно представить справку о совместном проживании с ребенком.

Налоговый вычет на детей по НДФЛ производится на основании на основании подпункта 4 пункта 1 . В нем сказано, что стандартный налоговый вычет по НДФЛ распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок. При этом вычет в двойном размере может быть предоставлен одному из родителей, если второй родитель напишет заявление об отказе от получения такого вычета.

Отказаться от получения налогового вычета родитель в пользу другого родителя может только в том случае, если он имеет на него право. А право на налоговый вычет на детей по НДФЛ возникает при наличии у налогоплательщика доходов, которые облагаются НДФЛ по ставке 13 процентов. Если же у родителя ребенка таких доходов нет, то воспользоваться стандартным имущественным вычетом, равно как и передать право на такой вычет, он не может.

к меню

Таблица значений детских стандартных вычетов по НДФЛ

Кому полагается	Размер вычета
Родителям, супругам родителей, опекунам, попечителям, приемным родителям (их супругам), на обеспечении которых находится ребенок	1400 руб. в месяц на первого и второго ребенка.
Родителям, супругам родителей, опекунам, попечителям, приемным родителям (их супругам)	3000 руб. в месяц на третьего и каждого последующего ребенка
Единственному родителю (приемному родителю), опекуну, попечителю Примечание : Вычет в двойном размере	2800 руб. в месяц на первого и второго ребенка (на каждого третьего и последующего ребенка - 6000 руб. в месяц).
на родителя, супруга (супругу) родителя , усыновителя, на обеспечении которых находится ребенок-инвалид	12000 руб.
на опекуна, попечителя, приемного родителя , супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок-инвалид	6000 руб.

Примечание : Применяется, пока доход налогоплательщика не превысит 350 000 руб. И до тех пор, пока ребенку не исполнится 18 лет. Если ребенок учится на очной форме обучения, является аспирантом, ординатором, студентом или курсантом, то вычет положен до того момента, пока ребенку не исполнится 24 года

При определении размера вычета учитывается общее количество детей у работника, претендующего на вычет, - возраст этих детей значения не имеет (Письмо Минфина от 21.01.2016 N 03-04-05/1999). Например, если у работника трое детей, 30, 25 и 15 лет, то ему положен вычет на 15-летнего ребенка в размере 3000 руб. Несмотря на то, что на первого и второго ребенка работник уже не получает вычет в силу их возраста, ребенок, на которого положен вычет, является третьим у работника. Значит, и вычет он должен за него получить как за третьего ребенка.

Калькулятор стандартных вычетов на детей по НДФЛ

Право работников, имеющих ребенка-инвалида, на два «детских» вычета

Таким работникам положен как обычный вычет на ребенка, так и вычет на ребенка-инвалида (Письмо Минфина от 20.03.2017 № 03-04-06/15803). К примеру, у работника трое несовершеннолетних детей, самый младший из которых является инвалидом. Соответственно, ежемесячно этому работнику положено четыре «детских» вычета:

• вычет на первого ребенка (1400 руб.);
• вычет на второго ребенка (1400 руб.);
• два вычета на третьего ребенка, являющегося инвалидом (3000 руб. (как за третьего ребенка) + 12000 руб. (как за ребенка-инвалида)).

к меню

Какими документами, как можно подтвердить право на «детский» вычет по НДФЛ

Если ребенку еще не исполнилось 18 лет, то для подтверждения права на стандартный вычет по НДФЛ достаточно свидетельства о его рождении. Если же он учащийся очной формы обучения в возрасте от 18 до 24 лет, то потребуется также справка из образовательного учреждения с указанием периода и формы обучения. Об этом сообщил Минфин России в письме от 18.04.16 № 03-04-05/22091 .

В каком размере предоставить стандартный налоговый вычет на ребенка, если его родители разведены и в повторные браки не вступали

Вычеты предоставляйте по общему правилу. Факт развода родителей никак не связан ни с правом на вычет на ребенка, ни с его размером.

В НК не упоминается, в каких отношениях между собой должны быть родители для предоставления вычетов и определения их размера. Есть только указание на то, что право на вычет имеют сами родители, в том числе и приемные, а также их супруги, усыновители, попечители и опекуны, которые участвуют в обеспечении ребенка. При этом никаких ограничений для законных родителей, которые разведены, нет.

Поэтому после развода каждый из родителей вправе получить одинарный стандартный налоговый вычет. Правда, для этого им надо будет доказать, что они участвуют в обеспечении ребенка. Разведенный родитель вправе получить стандартный вычет на ребенка, если представит налоговому агенту:

• письменное заявление;
• копию свидетельства о рождении ребенка, в котором он указан в качестве одного из родителей;
• свидетельство о расторжении брака;
• исполнительный лист, постановление суда о взыскании алиментов или нотариально удостоверенное соглашение об уплате алиментов, а также документы, которые подтверждают уплату алиментов. Такие документы предоставляет родитель, который платит алименты;
• иные документы, которые подтверждают участие родителя в обеспечении ребенка. Например, заявление второго родителя о том, что ребенок находится на совместном иждивении супругов.

Размер вычетов определяйте в общем порядке исходя из очередности появления детей, состояния их здоровья и возраста.

Примечание : Письма Минфина от 15.01.2019 № 03-04-05/1233, от 10.08.2016 № 03-04-05/46762, от 05.09.2012 № 03-04-05/8-1064.

Двойной стандартный налоговый вычет положен единственному родителю. Разведенные родители под это определение не подпадают. Однако если один из родителей отказывается от вычета на ребенка, то второму родителю вычет может быть предоставлен в двойном размере. Для этого сотрудник должен подать соответствующие документы. Это следует из положений абзаца 12 подпункта 4 пункта 1 статьи 218 НК и подтверждается в письме Минфина от 12.05.2017 № 03-04-05/28746.

к меню

За какой период предоставляется стандартный вычет по НДФЛ на детей

Согласно письма Минфина России от 22.10.14 № 03-04-05/53291 в отношении ребенка, не являющегося студентом, стандартный «детский» вычет по НДФЛ предоставляется родителю до конца года, в котором ребенку исполнилось 18 лет, а в отношении ребенка, обучающегося на дневном отделении - за период его обучения в возрасте до 24 лет.

Стандартный налоговый вычет на детей предоставляется на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет. Данный вид налогового вычета предоставляется физлицу до месяца, в котором его доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 350 000 рублей. Начиная с месяца, в котором доход превысил эту величину, «детский» налоговый вычет не применяется (подп. 4 п. 1 ).

Уменьшение налоговой базы производится с месяца рождения ребенка (детей) и до конца того года, в котором ребенок достиг 18-летнего возраста. Получается, что если ребенку исполнилось 18 лет, к примеру, в январе 2014 года, то родитель может получать налоговый вычет до конца 2014 года. Разумеется, при условии, если совокупный доход работника с начала календарного года не превысил 350 000 рублей.

Вычет в отношении ребенка в возрасте до 24 лет предоставляется только за период обучения по очной форме (включая академический отпуск). После того, как обучение завершено, право на вычет теряется.

к меню

Двойной налоговый детский вычет по НДФЛ

Вычет сделан по ошибке, что делать

Если компания предоставляла сотруднице налоговый вычет на детей по НДФЛ в двойном размере, основываясь на полученной в начале года справке о том, что второй родитель ребенка не получал данный вычет, однако впоследствии выяснилось, что отец ребенка все же получал вычет, то налог придется пересчитать.

Примечание : Письмо Минфина России от 12.10.12 № 03-04-05/8-1195

Работница в начале года принесла своему работодателю справку с места работы бывшего супруга о том, что он не использует налоговый вычет по НДФЛ на ребенка. На основании этой справки работнице предоставляли вычет в двойном размере. В марте бывший супруг устроился на другую работу, а в августе выяснилось, что, начиная с марта, ему предоставлялся вычет по НДФЛ на ребенка, несмотря на то, что он не подавал соответствующего заявления. Какие действия должна предпринять компания, предоставлявшая работнице двойной вычет?

«Детский» вычет по НДФЛ предоставляется за каждый месяц налогового периода при условии, что размер доходов родителя не превысил 350 000 руб. Одному из родителей (по их выбору) вычет может предоставляться в двойном размере, если второй родитель отказался от вычета (подп. 4 п. 1 ).

Работодатель, предоставляющий родителю ребенка налоговый вычет на детей по НДФЛ в двойном размере, должен убедиться в том, что второй родитель имеет право на получение вычета (его доход не превысил 350 000 руб.), однако этот вычет не получает. Для этого необходимо, чтобы родитель, претендующий на двойной вычет, ежемесячно представлял своему работодателю справку с места работы другого родителя. Если компания не требовала таких справок, она нарушила условия предоставления вычета в двойном размере.

Примечание : О необходимости ежемесячного представления справок с места работы второго родителя см. письмо Минфин от 21.03.12 № 03-04-05/8-341 .

к меню

Лишение отца родительских прав не дает матери права на двойной «детский» вычет

Получать стандартный вычет по НДФЛ в двойном размере может единственный родитель. На ситуацию, когда второй родитель лишен родительских прав, эта льгота не распространяется.

Примечание : Письмо Минфина от 01.02.2016 № 03-04-05/4293

Дело в том, что родитель для ребенка является единственным, только когда второго родителя фактически нет (например, ребенок рожден вне брака и отцовство не установлено или когда один из родителей умер, признан безвестно отсутствующим, объявлен умершим).

Развод родителей или лишение одного из них родительских прав не означает отсутствия у ребенка второго родителя. А значит, если отец лишен родительских прав, мать имеет право на стандартный вычет лишь в общеустановленном размере (1400 рублей на первого и второго ребенка, и 3000 – на третьего и каждого из последующих детей).

Если же «обесправленный» родитель участвует в материальном обеспечении ребенка и может подтвердить свое участие документально, «детский» вычет может получать и он. А вот если лишенный родительских прав отец откажется от положенного ему вычета в пользу матери ребенка, ее «детский» вычет удвоится

Примечание : Письмо ФНС от 02.09.2015 № БС-3-11/3340 .

к меню

При вступлении одинокого родителя в брак начисление двойного стандартного вычета прекращается

Примечание : Письмо Минфина РФ от 21.05.2013 № 03-04-05/17775

Вопрос : 25 января я вышла замуж, до замужества носила статус "мать-одиночка", есть ребенок трех лет, на работе получала стандартные налоговые вычеты в двойном размере. Сейчас вычеты не производят, ссылаясь на мое замужество. А почему я не получаю вычеты, если муж ребенка не усыновлял, в свидетельстве о рождении, где графа "отец" стоит прочерк?

Ответ : Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу предоставления стандартного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется, в частности, на родителя, супруга (супругу) родителя, на обеспечении которых находится ребенок.

Абзацем тринадцатым подпункта 4 пункта 1 статьи 218 Кодекса установлено, что налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю . Предоставление указанного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак.

В случае вступления одинокой матери в брак предоставление стандартного налогового вычета в двойном размере прекращается , поскольку обязанность по содержанию ребенка распределяется между родителем и супругом.

При этом супруг родителя, на обеспечении которого находится ребенок, также имеет право на получение стандартного налогового вычета.

Заместитель директора Департамента __________ С.В. Разгулин

к меню

Двойной «детский» вычет невозможен без ежемесячного представления справки с места работы второго супруга

Один из родителей может передать другому родителю право на «детский» вычет, в результате чего последний будет получать двойной вычет на ребенка. В этом случае, родитель, претендующий на двойной вычет, должен ежемесячно представлять своему работодателю справку с места работы супруга о его доходах. Об этом напомнил Минфин России в письме от 22.06.16 № 03-04-05/36143 .

к меню

Отец не получит двойной «детский» вычет, если мать в отпуске по уходу за ребенком

Стандартный вычет по НДФЛ на ребенка может быть предоставлен одному из родителей в двойном размере, в случае, когда второй родитель от своего вычета отказался. Но чтобы отказаться от права на вычет, нужно это право иметь. Нужно получать доходы, облагаемые по ставке 13% .

Примечание : Письмо Минфина от 20.04.2017 № 03-04-05/23946

Право на «детский» НДФЛ-вычет предоставляется физлицу при соблюдении некоторых условий. Одно из них: у гражданина, претендующего на получение такого вычета, должны быть доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13%. Поэтому, если гражданин находится в отпуске по уходу за ребенком и его единственный доход – это «детское» пособие, то облагаемых НДФЛ доходов у него нет, а значит, нет и права на НДФЛ-вычет, от которого он бы мог бы отказаться в пользу второго родителя.

Отец (мать) НЕ может получить двойной «детский» вычет, если мать (отец) ребенка не имеет дохода

Если мать ребенка не получает доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13%, то она не может передать право на получение стандартного налогового вычета своему супругу. Об этом напомнил Минфин России в письме от 06.02.18 № 03-04-05/6880 .

к меню

С 2016 года лимит дохода для получения «детского» вычета по НДФЛ увеличен до 350 тысяч рублей

С 1 января 2016 года, стандартный вычет по НДФЛ на каждого ребенка-инвалида родителям и усыновителям увеличен с 3 000 до 12 000 рублей, а опекунам, попечителям и приемным родителям - с 3 000 до 6 000 рублей. Кроме этого, для всех родителей предельный размер доходов в целях применения стандартных вычетов по НДФЛ на детей вырастет с 280 до 350 тысяч рублей. Т.е. начиная с месяца, в котором доход превысил эту величину, «детский» налоговый вычет не применяется (подп. 4 п. 1 ).

к меню

В каком размере предоставить стандартный налоговый вычет на ребенка-инвалида

Налоговые вычеты на детей-инвалидов суммируются с общими вычетами. Потому что налоговое законодательство не запрещает суммировать вычеты, предусмотренные для здоровых детей и для детей-инвалидов. Из буквального содержания подпункта 4 пункта 1 Налогового кодекса РФ следует, что размер вычета зависит только от двух обстоятельств:

1. каким по счету родился ребенок;
2. является ли ребенок инвалидом.

Они не исключают друг друга, а потому при определении общей величины вычета нужно суммировать вычеты по каждому основанию.

Например, на ребенка-инвалида, когда других детей нет, вычет составит 13 400 руб. Ведь родителям положен вычет на первого ребенка – 1400 руб. и на детей-инвалидов – по 12 000 руб. В таком же размере нужно предоставить вычет и на второго ребенка – инвалида. А если ребенок-инвалид третий по счету (или последующий), то сумма вычета на него составит 15 000 руб. (12 000 руб. + 3000 руб.).

Правомерность такого подхода подтверждена Верховным судом РФ (п. 14 Обзора, утвержденного Президиумом Верховного суда РФ от 21 октября 2015 г.).

Единственному опекуну ребенка-инвалида может быть предоставлен «детский» вычет в размере 12 000 рублей в месяц

Если на обеспечении единственного опекуна находится ребенок-инвалид, ему полагается стандартный «детский» вычет по НДФЛ в двойном размере (то есть в размере 12 000 руб.) за каждый месяц налогового периода. Об этом напомнил Минфин России в письме от 13.04.17 № 03-04-05/22066 .

Cтандартный вычет на ребенка действует до того месяца, в котором доход физлица (родителя, усыновителя, опекуна и др.), исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысит 350 000 рублей. Для опекуна ребенка-инвалида этот вычет составляет в размере 6 000 рублей:

• на ребенка-инвалида до 18 лет;
• на ребенка-инвалида I или II группы до 24 лет, если он является учащимся очной формы обучения, аспирантом, ординатором, интерном, студентом (подп. 4 п. 1 ).

При этом в Налоговом кодексе прямо сказано, что единственный опекун вправе получать вычет на ребенка в двойном размере (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Таким образом, если налогоплательщик является единственным опекуном ребенка-инвалида, он может получать стандартный вычет в размере 12 000 рублей в месяц. Вычет предоставляет один из налоговых агентов (по выбору налогоплательщика) на основании письменного заявления и подтверждающих документов.

Из этой статьи вы узнаете:

Как определить размер вычета на конкретного ребенка;

Можно ли предоставить вычет супругу мамы ребенка;

Сколько человек могут получить вычет на одного ребенка;

Какие документы нужны для предоставления вычета обоим супругам родителя ребенка.

Одно из условий предоставления детского вычета - нахождение ребенка на обеспечении работника (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Работник может содержать:

Своих родных детей в одном браке;

Быть во втором браке и платить алименты на детей от первого брака;

Платить алименты на своих детей от первого брака и содержать во втором браке их общего с супругой ребенка и т.д.

Предоставление вычетов в таких ситуациях вызывает у бухгалтеров затруднения. Их нужно разрешать в такой последовательности:

Шаг 1 - определите, есть ли у работника право на детский вычет;

Шаг 2 - можно ли предоставить вычет на конкретного ребенка;

Шаг 3 - определите размер вычета.

Как это сделать на практике, покажем с учетом рекомендаций Минфина России.

Проверяем соблюдение условий для предоставления детского вычета

Условия для работника. Сотрудник имеет право на детский вычет, если (Письмо Минфина России 28.05.2015 N 03-04-05/30910):

Ребенок находится на его обеспечении;

С начала года облагаемый доход работника менее 280 000 руб.;

Его доходы облагаются по ставке 13%, установленной п. 1 ст. 224 Налогового кодекса. Нерезидентам (беженцам и высококвалифицированным специалистам) вычет не положен. Хотя к их доходам и применяется ставка НДФЛ 13% (п. 3 ст. 224 НК РФ).

Об изменении облагаемой базы по НДФЛ.

Возраст детей. Ребенку не должно быть больше (абз. 12 и 19 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ):

24 лет - для учащихся очной формы обучения, аспирантов, ординаторов, интернов, студентов или курсантов. При этом неважно, где ребенок учится - в РФ или за рубежом (Письмо Минфина России от 15.04.2011 N 03-04-05/5-263).

Размер вычета

Размер вычета зависит от статуса ребенка и очередности детей (абз. 8 - 11 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Эта зависимость отражена в таблице ниже.

Зависимость суммы вычета от возраста и "порядкового номера" ребенка в семье

Очередность детей	Размер вычета	Особенности предоставления
На первого и второго ребенка
На третьего и каждого последующего ребенка
На ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет		Если инвалидом является третий ребенок, вычеты на третьего ребенка и на ребенка-инвалида не суммируются (Письмо Минфина России от 18.04.2013 N 03-04-05/13403). Вычет всегда предоставляется в размере 3000 или 1400 руб.
На ребенка-инвалида I или II группы в возрасте от 18 до 24 лет
На ребенка-инвалида III группы в возрасте от 18 до 24 лет
На каждого ребенка единственного родителя	В двойном размере

Правило 1. Очередность детей определяется по дате их рождения (п. 1 Письма Минфина России от 03.04.2012 N 03-04-06/8-96).

Первый ребенок - это наиболее старший по возрасту ребенок вне зависимости от того:

Предоставляется на него вычет или нет (Письмо Минфина России от 10.02.2012 N 03-04-05/8-165);

Подопечный он или родной (п. 4 Письма Минфина России от 03.04.2012 N 03-04-06/8-96).

Правило 2. При определении очередности учитывается общее количество детей, в том числе:

Дети супруги от первого брака, которые проживают совместно с супругом и находятся на его обеспечении (Письмо Минфина России от 23.06.2014 N 03-04-05/29908);

Дети старше 18 или 24 лет (Письмо Минфина России от 17.04.2014 N 03-04-05/17619);

Подопечные дети (Письмо Минфина России от 03.04.2012 N 03-04-06/8-96);

Умершие дети (Письмо Минфина России от 09.10.2012 N 03-04-05/8-1162).

Примечание. Читайте в журнале "Зарплата" в 2016 г.

Как применять вычеты в 2016 г.

Ситуации из семейной жизни

Рассмотрим несколько ситуаций из семейной и бухгалтерской практики.

Ситуация 1. Мама вышла замуж.

Второй супруг жены обеспечивает ее ребенка от первого брака. Малыш зарегистрирован не по месту жительства матери и ее второго супруга.

Может ли второй супруг получить вычет на этого ребенка? Какими документами подтвердить его право на вычет?

Второй супруг имеет право на вычет. Для предоставления вычета понадобятся документы:

Копия свидетельства о рождении ребенка;

Копия свидетельства о браке;

Письменное заявление супруги о том, что муж фактически проживает с ребенком и участвует в его обеспечении.

Об этом говорится в Письме Минфина России от 07.03.2013 N 03-04-05/7-195.

В дополнение к перечисленным документам можно добавить справку из ЖЭКа о том, что ребенок проживает по данному адресу (Письмо Минфина России от 02.04.2012 N 03-04-05/8-402).

Вычет нужно предоставить независимо от того, усыновил второй супруг ребенка или нет. Главное, что он участвует в его обеспечении. Об этом говорится в Письмах Минфина России:

От 05.09.2012 N 03-04-05/8-1064;

От 18.05.2012 N 03-04-05/8-640.

Ситуация 2. Ребенка содержат мама, папа, отчим и мачеха.

Ребенок от первого брака живет вместе с мамой, у нее второй брак.

Отец ребенка также женат второй раз, но платит алименты на ребенка. Кто может получить вычет на этого ребенка?

На этого ребенка можно предоставить вычет маме, отцу ребенка, его новой супруге и новому супругу мамы (Письмо ФНС России от 17.09.2013 N БС-4-11/16736 и Письмо Минфина России от 18.05.2012 N 03-04-05/8-640).

Ситуация 3. В семье двое детей: ребенок жены и ребенок мужа.

У супругов второй брак. Муж имеет ребенка от первого брака и выплачивает на него алименты.

Жена также имеет ребенка от первого брака. Этот малыш живет вместе с ними.

На каких детей можно предоставить вычеты супругам в их втором браке?

Муж имеет право на вычет на своего родного ребенка от первого брака и ребенка супруги, так как он участвует в их материальном обеспечении.

Жена вправе получать вычет на своего родного ребенка от первого брака и ребенка супруга от предыдущего брака, на которого он выплачивает алименты.

Дело в том, что алименты муж платит за счет общего имущества (доходов), нажитого супругами в браке (п. 1 ст. 256 ГК РФ). Следовательно, жена тоже участвует в обеспечении ребенка мужа от его первого брака. Об этом говорится в Письмах Минфина России:

От 18.03.2015 N 03-04-05/14392;

От 13.07.2015 N 03-04-05/40096.

Рассмотрим числовой пример с подобной ситуацией.

Пример. Работник платит алименты на ребенка от первого брака и содержит детей супруги во втором браке

У сотрудника второй брак. Он выплачивает алименты на 17-летнего ребенка от первого брака.

У новой супруги работника есть двое своих детей в возрасте 5 и 8 лет. Она имеет право на вычет на ребенка супруга от первого брака.

Как с этой целью определить количество детей в семье? В каком размере будет предоставлен вычет супруге после того, как ребенку мужа от первого брака исполнится 18 лет и он прекратит выплачивать алименты (п. 2 ст. 120 СК РФ)?

Решение. Вычет до момента прекращения уплаты алиментов супругом

При определении размера стандартного вычета нужно учесть общее на обоих супругов количество детей независимо от того, предоставляется на них вычет или нет.

Супруга работника-алиментщика будет иметь право на вычет:

На ребенка ее супруга (Письмо Минфина России от 13.07.2015 N 03-04-05/40096). Этот ребенок самый старший. На него положен вычет в размере 1400 руб.;

На своих детей (как на второго и третьего ребенка) - в размере 1400 и 3000 руб.

Выплата алиментов прекращена

На совершеннолетнего ребенка супруга от первого брака вычет больше не предоставляется. Но он будет учитываться при определении общего количества детей (Письмо Минфина России от 17.04.2014 N 03-04-05/17619).

Супруге работника вычет будет положен только на своих двоих детей как на второго и третьего ребенка - в размере 1400 и 3000 руб. соответственно.

Ситуация 4. Дети прописаны с отцом, а живут с мамой и ее новым мужем.

У работницы четверо детей: трое от первого супруга, один ребенок - от второго.

Дети от первого брака проживают вместе со вторым супругом, но прописаны по месту жительства первого супруга.

Первый супруг выплачивает алименты на содержание троих детей. Оба супруга работницы работают в одной компании.

Можно ли предоставить вычет второму супругу работницы? Какие документы нужно представить?

Да, вычет предоставить можно. Вычет положен и первому, и второму супругу (Письмо Минфина России от 02.04.2012 N 03-04-05/8-402).

Для предоставления вычета нужны документы:

Копии свидетельств о рождении всех четверых детей;

Копия паспорта (с отметкой о регистрации брака родителей) или копия свидетельства о регистрации брака;

Справка о совместном проживании второго супруга вместе с детьми работницы от первого брака.

Справку можно получить:

В жилищно-эксплуатационной организации (ЕИРЦ);

Товариществе собственников жилья, жилищном или жилищно-строительном кооперативе;

В городской, поселковой и сельской администрации.

Кроме того, факт совместного проживания может быть установлен в судебном порядке (Письмо Минфина России от 02.04.2012 N 03-04-05/8-402).

Ситуация 5. Папа лишен родительских прав.

Родитель лишен родительских прав, но участвует в обеспечении ребенка. Можно ли предоставить ему налоговый вычет?

Вычет предоставить можно (Письмо ФНС России от 13.01.2014 N БС-2-11/13@). Как и в случае ограничения родительских прав (п. 2 ст. 74 СК РФ).

В статье собрана исчерпывающая информация о том, что такое налоговый вычет на детей в 2019 году: бланк заявления, какая сумма вычета на ребенка, предел вычета, коды вычетов на ребенка, двойной вычет в пользу одного из родителей, кто имеет право на данный вид стандартных налоговых вычетов , как воспользоваться налоговыми льготами на детей.

Налоговый вычет на детей: что это такое и кто имеет право на вычет в 2019 году

Порядок и суммы предоставления налогового вычета на детей регламентируются статьей 218 Налогового кодекса РФ . Подробную информацию о том, что такое , вы можете прочитать в соответствующей статье . Применительно к вычетам на ребенка - это сумма, с которой не удерживается 13% подоходного налога (НДФЛ).

Важно! Если у супругов есть по ребенку от предыдущих браков, то общий малыш будет считаться третьим.

Стандартный налоговый вычет на детей в 2019 г. производится на каждого ребенка:

• в возрасте до 18 лет;
• на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет (сумма возврата – не более 12 000 рублей).

Право на возврат денег утрачивается в следующих случаях:

• совершеннолетие (или окончание учебного заведения в возрасте после 24 лет);
• официальный брак ребенка;
• его смерть.

Суммы и коды вычетов на детей в 2019 году

Вычет на детей действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (нового года) превысил 350 000 рублей.

• На первого ребенка (код 114) составляет 1 400 рублей;
• На второго ребенка (код 115) – 1 400 рублей;
• На третьего ребенка (код 116) и последующих – 3 000 рублей;
• На ребенка-инвалида в 2019 г. (код 117) – 12 000 рублей для родителей и усыновителей и 6 000 рублей для опекунов, попечителей и приемных родителей.

Обратите внимание, указанные суммы в рублях – это не сумма, которую вы можете вернуть, а сумма, с которой не удерживается 13% налога. Например, если у гражданина РФ трое детей до 18-ти лет, сумма льготы для него составит (1 400 + 1 400 + 3 000) * 0,13 = 754 р. ежемесячно.

В таком же размере одновременно имеет право получать вычет второй родитель (опекун), если имеет доход, облагаемый налогом.

Посмотрим на примере:

В январе 2019 года зарплата Ивановой составила 38 тыс.руб. При наличии двух здоровых несовершеннолетних детей она имеет право на вычет в размере 2,8 тыс. руб. (по 1,4 тыс.руб. – на каждого ребенка).

С январской зарплаты Ивановой удержат 13% НДФЛ 4186 руб. Рассчитывается по следующей формуле: 35000 (оклад) минус 2800 (налоговый вычет)*13%.

Если бы Иванова не имела детей, то 13% удерживали бы с полного оклада: 35000*13% = 4550 руб.

Таким образом, сэкономить удалось 364 руб.

Необходимые документы для получения налогового вычета на детей

Обычно работодатель самостоятельно подает необходимые данные в налоговую службу для оформления вычета на детей сотрудника. В этом случае с указанных сумм не будет удерживаться налог, а чтобы получить налоговый вычет на детей в 2019 г., необходимо предоставить работодателю следующие документы:

Важно! Если заявитель работает официально в нескольких местах, то льгота предоставляется только у одного работодателя.

FAQ по оформлению стандартного налогового вычета на детей в 2019 году:

Работодатель вправе предоставить вычет на ребенка с начала года независимо от месяца, в котором подано заявление на его получение и собраны все необходимые документы.

Размер налоговых вычетов следует определять, исходя из общего количества детей налогоплательщика, включая тех, на которых налоговые вычеты не предоставляют. Это касается не только родных детей, но и находящиеся в опеке или на попечении, усыновленных , падчериц и пасынков.

Важно! При расчете среднедушевого дохода на каждого члена семьи, например, для получения пособия на первенца, доходы учитываются целиком (до применения налогового вычета).

Если родители разведены или состоят в гражданском браке

Если между родителями ребенка брак не заключен, то второму родителю вычет получить возможно при предоставлении документа, подтверждающего нахождение ребенка на обеспечении налогоплательщика. Например, это может быть:

• справка о регистрации ребенка по месту жительства этого родителя;
• нотариальное соглашение родителей об уплате алиментов;
• копия решения суда, в котором есть пояснение, с кем проживает ребенок.

Вычет на ребенка в двойном размере единственному родителю

Законодательством не определено понятие «единственный родитель», однако, как отмечает Минфин, родитель не является единственным в случае, если между родителями ребенка не зарегистрирован брак. Отсутствие второго родителя у ребенка может быть подтверждено одним из следующих документов:

• св-во о рождении, в котором указан один родитель;
• справка ЗАГСа о том, что второй родитель вписан в св-во о рождении со слов матери (форма 25);
• свидетельство о смерти второго родителя;
• решение суда о признании второго родителя пропавшим без вести.

Особенности и изменения (2019 год)

Налоговый вычет на ребенка-инвалида в 2019 году суммируется. Это означает, что родители смогут получить стандартный вычет по инвалидности (от 6 до 12 000 рублей) плюс детский вычет в зависимости от того, каким по счету малыш с ограниченными возможностями появился в семье – первым, вторым, третьим или последующим. Таким образом, размер вычета возрастает на сумму от 1,4 до 3 тыс.руб.

Важно! Если у ребенка 1 или 2 группа инвалидности, то получать льготы родители могут до тех пор, пока сыну или дочери не исполнится 24 года (при 3 группе – до 18 лет).

Еще одним нововведением стало то, что обращаться за вычетом теперь можно только к работодателю. Ни налоговая, ни соцслужбы по этому вопросу население не принимают. Исключение составляют случаи непредоставления вычета работодателем или предоставления его в меньшем, чем положено, размере. В таком случае налогоплательщик вправе самостоятельно обратиться в налоговый орган для оформления (пересчета) выплат.

Важно напомнить о следующих нюансах.

• Для расчета берутся последние 12 месяцев, но если работник трудоустроился не в начале года, то учитывается его облагаемый НДФЛ доход с прежнего места работы.
• Если с полученной выплаты налог удерживался частично, то берется только та часть, с которой производились налоговые отчисления. Так, при выдаче матпомощи в размере 10 тыс.руб., только 6 тыс. облагается НДФЛ, поэтому для расчета следует взять не десять, а шесть тысяч.
• При внутреннем совмещении считается совокупный доход по всем должностям, при внешнем – только доход по основному месту работы.
• Если доход превысил допустимый лимит в 350 тысяч, это отличный повод отказаться в пользу другого родителя.

В перспективах у правительства несколько новшеств, но будут ли они реализованы, пока неизвестно:

• десятикратное увеличение максимального размера налогового вычета в 10 раз для многодетных семей;
• при зарплате менее 30 тыс.руб. – полное освобождение от НДФЛ

Сумма налогового вычета на детей в 2019 году может колебаться от 1400 до 12 тысяч рублей в зависимости от здоровья ребенка и его очередности появления в семье. Хотя в конце 2017 г. депутаты хотели рассмотреть дополнительные льготы по стандартному возврату части налога для многодетных и малоимущих семей , вопрос до сих пор находится в подвешенном состоянии.

По утверждению Минфина России, второй муж вправе претендовать на стандартный налоговый вычет на ребенка жены от предыдущего брака . Однако есть оговорка, согласно которой упомянутое право возникает только при условии того, что мать продолжает заботиться о ребенке и оказывать ему материальную поддержку: ребенок либо проживает с ней в новой семье, либо регулярно получает от нее алименты. То есть, другими словами, из бюджета новой семьи уходят деньги на содержание ребенка от предыдущего брака жены.

Получается, что новый муж женщины участвует в обеспечении ребенка, а значит ему полагается налоговый вычет на этого ребенка.

Что такое налоговый вычет

Налоговый вычет – определенная сумма денежных средств, на размер которой ежемесячно снижается налогооблагаемая база по НДФЛ. Или же это деньги, возвращенные налогоплательщику, по причине того, что они были излишне уплачены в счет исполнения налоговых обязательств (придется подавать заявление в налоговую службу и ожидать ее решения около месяца). Если величина налогового вычета окажется больше суммы доходов, налогооблагаемая база будет считаться равной нулю.

Жители РФ имеют право оформлять несколько видов налоговых вычетов, облегчающих их налоговое бремя. Среди таковых значится и стандартный налоговый вычет, предоставляемый, в частности, на детей налогоплательщиков (на каждого из них).

Он действует на протяжении всего налогового периода, равного календарному году, и учитывается при выплате заработной платы ежемесячно по достижении нарастающим итогом суммы годового дохода, превышающей 350 000 рублей. Как только заработки дойдут до этого уровня, вычет прекращает снижать налогооблагаемую НДФЛ-базу. Вычет перестанет учитываться, начиная с месяца, когда доходы гражданина доросли до 350 тыс. рублей.

Кто может получать стандартный налоговый вычет на ребенка

Уменьшать размер налоговых обязательств за счет налогового вычета могут физические лица, признанные резидентом РФ согласно налоговому законодательству, и уплачивающие со всех сумм заработков НДФЛ по ставке 13%.

Что касается стандартного вычета на детей, правом его получения обладают:

1. Кровные родители ребенка, новые супруг родителя (новый муж матери ребенка или новая жена отца детей);
2. опекуны и попечители;
3. приемные родители или муж/жена приемного родителя.

Признание налогоплательщика отцом или матерью ребенка никак не связано с пребыванием родителей в официально зарегистрированном браке.

Куда обращаться за оформлением налогового вычета на ребенка

Стандартные налоговые вычеты обязаны предоставляться при наличии прав на них налоговым агентом основного налогоплательщика (родителя ребенка), то есть его работодателем .

А в случае, когда сотрудник не заявил о своих правах на протяжении налогового периода или вычет не был учтен при расчете НДФЛ с зарплаты в полной мере, плательщик налога по окончании года вправе обратиться в ближайшее отделение налоговой службы по месту своей прописки.

Налоговый вычет на детей во втором браке

К сожалению, часто семьи налогоплательщиков распадаются, и дети от первого брака начинают жить в новой семье, с новым супругом родителя.

Чаще всего второй родитель, с которым ребенок не проживает по взаимному согласию бывших супругов или по решению суда, выплачивает алименты первому родителю на содержание ребенка.

На каких условиях предоставляется налоговый вычет на детей во втором браке

Вычет на ребенка должен быть предоставлен и отцу, и матери в том случае, когда дети находятся у родителей на содержании. К учету принимаются как совместные дети, так и появившиеся в прошлом браке.

Отцовство в случае, когда брак между родителями не заключен, признается по факту подачи обоими родителями заявления или по решению суда, организованного по инициативе матери. Когда мать и отец пребывают в гражданском браке, они также оба получают стандартный вычет на том основании, что ребенок проживает с ними (неважно, совместный он, или нет) и находится на их содержании.

Потребуется грамотное оформление бумаг на ребенка. Новый муж матери ребенка не обязан официально усыновить ее детей, чтобы иметь право на получение налогового вычета , вычет будет предоставлен по причине того, что отчим участвует в воспитании и содержании ребенка, проживающего с ним и его супругой совместно. Документом, доказывающим тот факт, что ребенок проживает совместно с налогоплательщиками, будет служить акт проверки, заполненный и подписанный участковым.

Родной отец ребенка будет обладать правом на вычет на том основании, что он участвует в его материальном обеспечении посредством уплаты алиментов.

Размер стандартного вычета на ребенка

Стандартный вычет на ребенка будет получаться родителем (опекуном, попечителем) ежемесячно до момента, когда ему исполнится 18 полных лет (или 24 года, если он пойдет учиться в ВУЗ по очной форме). Сумма вычета варьируется в зависимости от количества детей и того, в какой последовательности они родились.

Рассмотрим детальнее условия получения вычета в двукратном размере:

Налоговый вычет на ребенка жены: особенности оформления

Заявление на предоставление налогового вычета на детей налоговому агенту по закону должно подаваться в момент трудоустройства или появления первого ребенка. Ежегодного написания заявления по окончании налогового периода законодательство от плательщика НДФЛ не требует, поэтому подобное требование нанимателя не основано на законе.

В случае же рождения других детей, работник пишет новое заявление и приносит работодателю копии свидетельства о рождении. Налоговый вычет увеличивается.

Точно так же сотрудник компании обязан заполнить заявление с обоснованием своего права на получение налогового вычета на детей от прошлого и повторного брака. К заявлению нужно будет приложить:

• свидетельство из ЗАГСа о вступлении в повторный брак,
• справку о совместном проживании с детьми от прошлого брака или
• справку об уплате алиментов на этих детей,
• свидетельства о рождении всех детей, на которых он желает получить вычет,
• справку из ВУЗа, если его ребенок в возрасте до 24 лет получает образование.

Если родители приемные, к данному набору документов добавляется свидетельство об усыновлении.

В случае, когда родители находятся в разводе, они подают документы и пишут заявление каждый своему нанимателю и дополнительно предоставляют:

• соглашение об уплате алиментов, заверенное нотариально, или
• исполнительный лист об их уплате.

Когда решено обращаться не к работодателю, а в ФНС, потребуется также заранее взять на работе справку 2-НДФЛ и заполнить декларацию по форме 3-НДФЛ.

Трудности и особенности оформления отчимом стандартного вычета на ребенка жены

Отчим может получать налоговый вычет на ребенка жены от прошлого брака при одновременном выполнении условий:

• он официально женат на маме ребенка,
• он принимает участие в содержании ее ребенка и обеспечивает его.

Лишение матери детей родительских прав в отношении детей от прошлого брака приводит к тому, что их отчим автоматически теряет право на налоговые вычеты, а вычеты на совместных с женой детей даются соразмерно очередности их появления.

Для определения общего количества детей, выстраивается их очередность в порядке, установленном законом: если у обоих родителей или только у одного из них есть ребенок, появившийся в прошлом браке, их совместные дети (появившиеся в данном браке) признаются вторыми в очереди . Тот факт, что на детей старшего возраста получаются налоговые вычеты, роли не играет, он входит в общее количество детей.

Когда у налогоплательщика есть несколько оснований для получения стандартного вычета, он вправе самостоятельно выбрать тот из них, который представляется ему более выгодным.

В случае, когда супруги, имеющие, к примеру, двоих детей, разводятся, каждый из них после развода будет иметь право только на один вычет.

Стандартный вычет не суммируется с вычетом, получаемым на ребенка с инвалидностью , родитель вправе претендовать на вычет в 12 тысяч рублей, даже когда у него есть еще дети, не инвалиды, появившиеся раньше больного ребенка. Вычет перестает действовать, если ребенок-инвалид:

• умер (вычет заканчивается с нового налогового периода),
• достиг совершеннолетия и высшее образование получать не стал (налоговый вычет теряется с нового календарного года – налогового периода),
• достиг 24 лет и завершил свое обучение в ВУЗе (право на вычет исчезает с того месяца, в котором ребенок получил диплом).

Как только дети жены от прошлого брака достигают совершеннолетия, право на вычет теряется и для мамы, и для ее нового мужа. Тем не менее, сохраняется возможность получения вычетов на совместных детей.

Законодательные акты по теме

Рассмотрим законодательные акты, касающиеся налогового вычета на ребенка жены:

Письмо Минфина РФ № 03-04-05/14393	О предоставлении стандартного налогового вычета супругу родителя, принимающему участие в содержании ребенка от прошлых браков
ст. 216 НК РФ	О праве получения стандартного налогового вычета в продолжение налогового периода, равного календарному году
ст. 210 НК РФ	О получении стандартного налогового вычета ежемесячно на каждого несовершеннолетнего ребенка
Письмо Минфина от 6 мая 2008 года № 03-04-06-01/118	О невозможности переноса налогового вычета на ребенка на следующий год и возможности его переноса в продолжение налогового периода
ст. 78 НК РФ	О возврате налогоплательщику излишне уплаченной суммы налога
ст. 218 НК РФ	О предоставлении работодателем как налоговым агентом стандартного налогового вычета на ребенка
Письмо Минфина РФ от 3 апреля 2012 года № 03-04-06/8-96	О предоставлении стандартного налогового вычета на ребенка обоим родителям, если он находится у них на содержании
ст. 48-49 СК РФ	Об установлении отцовства, если отец ребенка не состоит в официальном браке с его матерью
Письмо Минфина РФ от 26 февраля 2013 года № 03-04-05/8-131	Пояснения относительно подачи заявления на предоставление стандартного налогового вычета
Письмо Минфина РФ № 03-04-05/46762	О предоставлении супругам налоговых вычетов на детей от нынешнего и предыдущего брака
ст. 80 СК РФ	Об обязанности родителей содержать своих несовершеннолетних детей
Письмо Минфина РФ от 2 февраля 2017 года № 03-04-06/4988	О том, что стандартный налоговый вычет не суммируется с вычетом, предоставляемым на ребенка-инвалида
Гл. 16 СК РФ	О соглашении об уплате алиментов

Типичные ошибки

Ошибка: Признание в целях получения стандартного вычета совместных детей как первых, а ребенка от предыдущего брака – как второго по очередности.