Налог на прибыль организации платят, если используют общую систему налогообложения. Перечисляют в бюджет его двумя частями, как правило, платя авансовые платежи раз в квартал либо ежемесячно, а по итогу году закрывая оставшуюся сумму и подавая декларацию в налоговую инспекцию.
Общее понятие налога на прибыль
Данный налог платят все юридические лица, работающие на территории Российской Федерации с прибыли своей организации, которая получена в результате доходов за минусом расходов. Если в данный период предприятие не получило прибыль, то и налог соответственно платить не с чего.
Доход организации формируется за счет реализации товара, на основании первичных документов, оформленных согласно Российского законодательства. Расходы же могут быть приняты к учету, когда документально подтверждены и обоснованы. Они делятся на:
- Прямые: ежемесячно распределяются на остатки незавершенного производства и стоимость изготовленной продукции (работ, услуг)
- Косвенные: в полном объеме учитываются в одном расчетном периоде
Оплачивается налог на прибыль двумя суммами в процентом соотношении:
Когда платить налог на прибыль в 2020г.
В зависимости от величины дохода предприятия, оно должно платить авансовые платежи по прибыли. Поэтому, чтобы определиться с оплатами на 2020г., необходимо проанализировать доход а предыдущий год. Если выручка менее 60 миллионов рублей, то авансовые платежи необходимо платить раз в квартал.
Важно! Если же выручка более 60млн, то есть два пути: 1.Или квартальные и ежемесячные платежи; 2.или только ежемесячные исходя из фактической прибыли
Сроки по оплате на 2020г.:
КБК по прибыли на 2020г.
Для того, чтобы правильно заплатить налог на прибыль организации, необходимо верно составить платежное поручение. Оно состоит из различных строк и граф.
1.Сначала указываем статус плательщика, для юридических лиц это 01, предпринимателями используется 09
2.Затем данные организации, ее полное наименование, ИНН, КПП
3.Следующим пунктом идут банковские реквизиты, по которым мы перечисляем денежные средства в виде налога на прибыль, а также счет с которого перечисляем, то есть наш расчетный счет
4.ИНН,КПП того, кому платим, в данном случае федеральный и региональный бюджет
6.в 104 поле указываем КБК налога, в поле 107 налоговый период, если это квартал то будет КВ.02.2020
Важно! КБК по налогу на прибыль это не просто набор цифр, а специальная комбинация из 20 чисел, представляющих собой шифровку данных .
У каждой цифры имеется свое значение:
- 1-3 цифры – распорядитель бюджетными средствами (в нашем случае это ФНС – 182);
- 4-6 – что вы платите (например, 101 – налог на прибыль);
- 7-11 – классификатор платежа (меняются в зависимости от бюджета поступления и вида прибыли, с которой платится налог);
- 12-13 – вид бюджета (01- федеральный, 02 – региональный);
- 14-17 – вид платежа (налог, пени, штраф);
- 18-20 – вид дохода, при уплате налога на прибыль во всех случаях будет 110.
7.в назначении платежа напишем: налог на прибыль организации в размере 3% за 2 квартал 2020г.
Ошибки при уплате налога, как их избежать
В случае, если налог на прибыль был перечислен на неверное КБК, то по налогу возникнет недоимка, которую обнаружит налоговая инспекция и выставит вам требование с пеней по просрочке. Данное уведомление обычно приходит в личный кабинет налогоплательщика, а также отображается в 1С бухгалтерии, если настроена связь с ИФНС. В нем устанавливается срок, в который необходимо погасить пеню. Ваши действия:
1.Первым делом необходимо поехать в инспекцию и написать заявление по поводу неверно указанного КБК и указать верное, куда необходимо зачислить данный налог
2.Затем уплатить пеню, внимательно опять таки указав КБК
3.В случае, если по пене возникнет просрочка, налоговая вправе выставить следующее требование, только уже банку, на блокировку счета. Блокировка происходит двумя путями:
- Блокируется полностью счет, но это, как правило, бывает когда организация должна по основному налогу
- Либо на определенную сумму долга, то есть пени, тогда в пределах остальных средств можно работать
4.Банк обязан списать с вас пени и как они дойдут до ИФНС блокировка будет снята
Чтобы не допускать подобных оплошностей и лишней беготни, заранее проанализируйте когда и по какому КБК необходимо перечислять налог. Проштудируйте изменения в законодательстве, дабы избежать никому ненужных ошибок.
Штрафные санкции по просрочке по налогу на прибыль
Как правило, если фирма просрочила авансовые платежи не уплатив их в указанный Законом срок, штраф за то не начисляется, рассчитывается только пеня за каждый день просрочки в соответствии с формулой расчета.
За несвоевременную сдачу декларации по прибыли, сумма штрафа составит 5% от налога, который не уплачен в срок. Штраф уплачивается за каждый месяц просрочки, независимо полный он или нет. Размер штрафа составит до 30% от неуплаченного налога, но не менее 1000 рублей.
А также к ответственности может быть привлечен директор и бухгалтер, штраф на них составит т 300-500 рублей, но и от должности могут отстранить.
В случае просрочки по уплате пени, налоговая блокирует счет организации до поступления данного платежа.
Рассмотрим, какие коды КБК указывать в платежке по перечислению пени по налогу на прибыль для федерального и регионального бюджетов. В 2018 году были внесены изменения в коды КБК по налогу на прибыль.
В кодах по налогу на прибыль можно легко запутаться. Приняты разные коды для перечисления в федеральный и региональный бюджеты. КБК по пени и штрафам также имеют различные значения.
Основная ставка налога на прибыль составляет 20%. Из них:
- 3% отчисляется в федеральный бюджет;
- 17% уплачивается в региональную казну.
С начала 2018 года действуют новые КБК для налога на прибыль с процентов от облигаций отечественных учреждений, выпуск которых припал на период с начала 2017г. и по конец 2021г. Соответственно, поменялся и код на пени, применяемые вследствие того, что обязательный платеж перечислен позже установленного срока.
КБК пени по налогу на прибыль
Коды для пени находятся в зависимости от уровня бюджета, куда они перечисляются. Так, в 2018 КБК пени налога на прибыль для юридических лиц, направляемый в федеральный бюджет, будет отличаться от кода пени, уплачиваемой в региональную казну.
Например, если обнаружена недоимка в казну субъектов РФ, то пени перечисляются с использованием кода 182 1 01 01012 02 2100 110 КБК, направляемой в бюджет субъекта в 2018г.
Другие КБК пени налога на прибыль
| Платеж | Коды |
| при выполнении соглашений о разделе продукции, которые заключены до 21.11.2011 | 182 1 01 01020 01 2100 110 |
| с доходов зарубежных учреждений, которые не связаны с деятельностью в РФ посредством постоянного представительства | 182 1 01 01030 01 2100 110 |
| с доходов отечественных учреждений от дивидендов, полученных от российских компаний | 182 1 01 01040 01 2100 110 |
| с доходов зарубежных компаний от дивидендов, полученных от российских учреждений | 182 1 01 01050 01 2100 110 |
| с дивидендов от зарубежных организаций | 182 1 01 01060 01 2100 110 |
| с процентов по ценным бумагам (государственным и муниципальным) | 182 1 01 01070 01 2100 110 |
| с прибыли контролируемых зарубежных организаций | 182 1 01 01080 01 2100 110 |
Порядок и сроки начисления пени
В 2018 году расчет пени производится по требованиям ФЗ №401. Сумма начислений пени зависит от того, на какой срок просрочен был платеж. Если просрочка выплат по обязательному платежу составляет 30 дней или менее, то используется тариф 1/300 ставки рефинансирования. Сверх этого срока начинает действовать тариф 1/150 от текущей ставки рефинансирования.
Министерство финансов периодически вносит изменения в перечень действующих КБК. В частности, в 2016 году обновились коды, относящиеся к страховым взносам, пеням и процентам (см. «Как с 2016 года изменятся КБК для уплаты страховых взносов»).
Бухгалтеру следует помнить одно важное правило: как только появляются новые значения КБК, прежние значения становятся недействующими, и применять их нельзя. Перечисляя налог или взнос за прошлый период, в платежке надо указать код бюджетной классификации, который актуален сейчас, а не в прошлом периоде.
К слову, для некоторых налогов предусмотрен отдельный действующий КБК для платежей за прошлые периоды. В качестве примера можно привести единый налог на вмененный доход. Существует актуальный код, который необходимо указать в случае, когда в 2019 году «вмененщик» перечисляет ЕНВД за периоды, истекшие до 1 января 2011 года. Аналогичные коды введены для УСН и единого сельхозналога.
Если же специальный КБК для платежей за прошлые периоды не предусмотрен, то актуальный код действует в отношении всех перечислений независимо от периода. Это относится, в числе прочего, к налогу на прибыль, НДС, НДФЛ и страховым взносам.
Точно так же обстоит дело с кодами, которые необходимо указывать в уточненных декларациях за прошлые периоды. Если налогоплательщик в 2019 году подает «уточненку» за 2018 год или более ранние периоды, он должен проставить КБК, действующий в 2019 году. В противном случае получится, что на лицевом счете задолженность значится по устаревшему коду, а платеж поступил по актуальному коду. В результате задолженность останется непогашенной.
При заполнении платежек или деклараций в веб-сервисе бухгалтеру или предпринимателю не придется отслеживать все эти тонкости. При указании вида налога, периода платежа и статуса декларации сервис просто не даст указать неверные значения.
КБК: земельный налог 2019 год для юридических лиц
| ПЕНИ, ПРОЦЕНТЫ, ШТРАФЫ | КБК | |
|---|---|---|
| Пени, проценты, штрафы по налогу на прибыль, зачисляемый в федеральный бюджет | пени | 182 1 01 01011 01 2100 110 |
| проценты | 182 1 01 01011 01 2200 110 | |
| штрафы | 182 1 01 01011 01 3000 110 | |
| Пени, проценты, штрафы по налогу на прибыль, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ | пени | 182 1 01 01012 02 2100 110 |
| проценты | 182 1 01 01012 02 2200 110 | |
| штрафы | 182 1 01 01012 02 3000 110 | |
| Пени, проценты, штрафы по налогу на прибыль при выполнении соглашений о разделе продукции, заключенных до вступления в силу Закона от 30.12.1995 г. № 225-ФЗ (фактически до 21.10.2011 г.) | пени | 182 1 01 01020 01 2100 110 |
| проценты | 182 1 01 01020 01 2200 110 | |
| штрафы | 182 1 01 01020 01 3000 110 | |
| Пени, проценты, штрафы по налогу на прибыль с доходов иностранных организаций, не связанных с деятельностью в РФ через постоянное представительство | пени | 182 1 01 01030 01 2100 110 |
| проценты | 182 1 01 01030 01 2200 110 | |
| штрафы | 182 1 01 01030 01 3000 110 | |
| Пени, проценты, штрафы по налогу на прибыль с доходов в виде прибыли контролируемых иностранных компаний | пени | 182 1 01 01080 01 2100 110 |
| проценты | 182 1 01 01080 01 2200 110 | |
| штрафы | 182 1 01 01080 01 3000 110 | |
| Пени, проценты, штрафы по налогу на прибыль с доходов российских организаций в виде дивидендов от российских организаций | пени | 182 1 01 01040 01 2100 110 |
| проценты | 182 1 01 01040 01 2200 110 | |
| штрафы | 182 1 01 01040 01 3000 110 | |
| Пени, проценты, штрафы по налогу на прибыль с доходов иностранных организаций в виде дивидендов от российских организаций | пени | 182 1 01 01050 01 2100 110 |
| проценты | 182 1 01 01050 01 2200 110 | |
| штрафы | 182 1 01 01050 01 3000 110 | |
| Пени, проценты, штрафы по налогу на прибыль с доходов российских организаций в виде дивидендов от иностранных организаций | пени | 182 1 01 01060 01 2100 110 |
| проценты | 182 1 01 01060 01 2200 110 | |
| штрафы | 182 1 01 01060 01 3000 110 | |
| Пени, проценты, штрафы по налогу на прибыль с доходов в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам | пени | 182 1 01 01070 01 2100 110 |
| проценты | 182 1 01 01070 01 2200 110 | |
| штрафы | 182 1 01 01070 01 3000 110 | |
Уплачивая налог на землю, компании выбирают КБК в соответствии с территориальным расположением участка. От расположения участка зависит и выбор КБК пени по земельному налогу, а также «штрафные» коды.
| КБК | Расшифровка |
| 182 1 06 06031 03 1000 110 | Земельный налог с организаций, если участок расположен в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения |
| 182 1 06 06031 03 2100 110 | пени |
| 182 1 06 06031 03 3000 110 | штрафы |
| 182 1 06 06032 04 1000 110 | Земельный налог с организаций, если участок расположен в границах городских округов |
| 182 1 06 06032 04 2100 110 | пени |
| 182 1 06 06032 04 3000 110 | штрафы |
| 182 1 06 06032 11 1000 110 | Земельный налог с организаций, если участок находится в границах городских округов с внутригородским делением |
| 182 1 06 06032 11 2100 110 | пени |
| 182 1 06 06032 11 3000 110 | штрафы |
| 182 1 06 06032 12 1000 110 | Земельный налог с организаций, участок которых расположен в границах внутригородских районов |
| 182 1 06 06032 12 2100 110 | пени |
| 182 1 06 06032 12 3000 110 | штрафы |
| 182 1 06 06033 05 1000 110 | Земельный налог с организаций, участок которых расположен в границах межселенных территорий |
| 182 1 06 06033 05 2100 110 | пени |
| 182 1 06 06033 05 3000 110 | штрафы |
| 182 1 06 06033 10 1000 110 | Земельный налог с организаций, участок которых расположен в границах сельских поселений |
| 182 1 06 06033 10 2100 110 | пени |
| 182 1 06 06033 10 3000 110 | штрафы |
| 182 1 06 06033 13 1000 110 | Земельный налог с организаций, участок которых расположен в границах городских поселений |
| 182 1 06 06033 13 2100 110 | пени |
| 182 1 06 06033 13 3000 110 | штрафы |
Поправочным приказом будут введены, в частности, КБК для уплаты:
- налога на профессиональный доход (этот налог должны уплачивать самозанятые граждане) - 182 1 05 06000 01 1000 110;
- единого налогового платежа физлица - 182 1 06 07000 01 1000 110.
С 2017 года компании и предприниматели платят налог с доходов по новым ставкам. В 2019 году ничего не изменилось, такое же распределение и такие же ставки:
- в бюджет региона - 17%;
- в федеральный бюджет- 3%.
Для юридических лиц изменения в кодах бюджетной классификации были незначительные, но при заполнении платежных ведомостей их нужно учитывать. Они касаются суммы налогов, которые вычисляются с прибыли по обращающимся облигациям и облигациям с ипотечным покрытием.
Если вам нужно заплатить пени по налогу, необходимо применить свой код, который прописывается в платежных поручениях. Чтобы узнать, какой код пени по налогу на прибыль писать в графе 104 платежной ведомости, нужно в коде по основному платежу заменить 14-17 положения.
Для пени вместо 1000 применяется значение 2100. Коды для пени расположены в зависимости от того, куда они перечисляются (уровень бюджета).
- федеральный бюджет — 182 1 01 01011 01 2100 110;
- региональный бюджет — 182 1 01 01012 02 2100 110.
Код пени по налогу в федеральный бюджет имеет в 11-12 положении значение 11, а в региональный бюджет это значение равно 12. Если обнаружена недостача в казне субъектов РФ, то пени переводятся с применением КБК в региональный бюджет.
Вычисление пени осуществляется согласно ФЗ № 401. Ее сумма зависит от того, на сколько дней просрочен платеж. Если платеж просрочен до 30 дней, то применяется тариф 1/300 ставки рефинансирования. Если срок более 30 дней, то действует тариф 1/150 от текущей ставки рефинансирования.
КБК утверждены Приказом Минфина № 132н от 08.06.2018. Для различных бюджетных уровней внедрены отдельные КБК:
- в федеральный уровень - 18210101011011000110;
- в региональный уровень - 18210101012021000110.
|
Налог на прибыль |
Налог |
Пени |
Штраф |
|
В федеральный бюджет (кроме КГН*) |
182 1 01 01011 01 1000 110 |
182 1 01 01011 01 2100 110 |
182 1 01 01011 01 3000 110 |
|
В бюджеты субъектов РФ (кроме КГН) |
182 1 01 01012 02 1000 110 |
182 1 01 01012 02 2100 110 |
182 1 01 01012 02 3000 110 |
|
В федеральный бюджет (для КГН) |
182 1 01 01013 01 1000 110 |
182 1 01 01013 01 2100 110 |
182 1 01 01013 01 3000 110 |
|
В бюджеты субъектов РФ (для КГН) |
182 1 01 01014 02 1000 110 |
182 1 01 01014 02 2100 110 |
182 1 01 01014 02 3000 110 |
|
При выполнении соглашений о разделе продукции до 21 октября 2011 года (до вступления в силу Закона от 30.12.1995 № 225-ФЗ) |
182 1 01 01020 01 1000 110 |
182 1 01 01020 01 2100 110 |
182 1 01 01020 01 3000 110 |
|
С доходов иностранных организаций, не связанных с деятельностью в России через постоянное представительство |
182 1 01 01030 01 1000 110 |
182 1 01 01030 01 2100 110 |
182 1 01 01030 01 3000 110 |
|
С доходов российских организаций в виде дивидендов от российских организаций |
182 1 01 01040 01 1000 110 |
182 1 01 01040 01 2100 110 |
182 1 01 01040 01 3000 110 |
|
С доходов иностранных организаций в виде дивидендов от российских организаций |
182 1 01 01050 01 1000 110 |
182 1 01 01050 01 2100 110 |
182 1 01 01050 01 3000 110 |
|
С дивидендов от иностранных организаций |
182 1 01 01060 01 1000 110 |
182 1 01 01060 01 2100 110 |
182 1 01 01060 01 3000 110 |
|
С процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам |
182 1 01 01070 01 1000 110 |
182 1 01 01070 01 2100 110 |
182 1 01 01070 01 3000 110 |
|
С процентов по облигациям российских организаций |
182 1 01 01090 01 1000 110 |
1 01 01090 01 2100 110 |
1 01 01090 01 3000 110 |
|
С прибыли контролируемых иностранных компаний |
182 1 01 01080 01 1000 110 |
182 1 01 01080 01 2100 110 |
182 1 01 01080 01 3000 110 |
* КГН - консолидированная группа налогоплательщиков.
Для оплаты создают отдельное платежное поручение. КБК на пени по налогу на прибыль с 2018 года не изменились.
Особенности вычисления и уплаты налога
Организация получила определенный доход, если вычесть из него расходы, имеет прибыль, подлежащую налогообложению. Такой налог называется прямым. Платить его обязаны все юридические лица на территории РФ – как отечественные, так и иностранные (резиденты, работающие через постоянные представительства или просто получающие какой-либо доход). Все предприниматели, работающие на общей системе налогообложения, должны будут его уплатить.
Кого налог на прибыль не касается:
- предприниматели на особых налоговых режимах – УСН, ЕНВД или ЕСХН;
- владельцы игорного бизнеса (для них предусмотрен специальный налог);
- те, кто участвует в инвестиционном проекте центра Сколково.
Запомните: нет задекларированной прибыли – нет объекта налога.
Сначала нужно определить базу – ту прибыль, на которую он будет начисляться, и умножить ее на установленную налоговую ставку.
Доходы определяются методом начисления (по итогам годовой декларации) или кассовым методом (по дате фактического поступления дохода предпринимателю). Доходы, которые учитываются для этого вида налога, перечислены в НК РФ.
Расходы, вычитаемые из полученной суммы – это те траты, которые понес работодатель, и при этом обосновал и документально подтвердил. Некоторые расходы не вычитаются, например, выплаты по кредитам, начисление дивидендов, формирование уставного капитала и др.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если в один из периодов вместо прибыли получен убыток, то следующий авансовый платеж может быть уменьшен на эту сумму или ее часть. Переносить убытки в грядущее нельзя дальше, чем на 10 лет.
Когда платить
Несмотря на то, что отчетный период составляет год, авансовые платежи необходимо вносить помесячно (в основной массе налогоплательщиков) или поквартально (отдельные категории, указанные в п.3.ст.286 НК РФ).
Компания получила доход. Вычитая из него расходы, мы получим прибыль, которая облагается налогом. Данный налог будет называться прямым. Его обязаны платить все юрлица, находящиеся на территории России - отечественные и иностранные. Предприниматели, работающие на ОСНО, должны платить налог на прибыль.
Налог на прибыль не касается:
- предпринимателей, находящихся на УСН, ЕНВД, патенте и едином сельскохозяйственном налоге;
- лиц, владеющих игорным бизнесом;
- участников центра Сколково;
- организаторов Чемпионата мира по футболу 2018.
КБК налога для разновидностей платежей в 2019 году
Для перечисления фискального обязательства по ННПО следует придерживаться общих правил по заполнению платежных документов. Определим самые важные моменты, включая КБК:
- Получатель транша. В данном поле указать только наименование ИФНС недостаточно. Заполняйте данный реквизит в следующем порядке: сначала пропишите наименование территориального органа Казначейства, и только потом, в круглых скобках, пропишите наименование ФНС по месту нахождения налогоплательщика.
- ИНН и КПП получателя - указывайте коды, которые присвоены территориальной инспекции, к которой прикреплен плательщик ННПО.
- Статус плательщика (ячейка 101) - прописываем шифр «01». Реквизит обозначает, что бюджетный платеж осуществляет юридическое лицо.
- КБК (поле 104) - заполните код с учетом категории, назначения и уровня бюджета платежа. Например, КБК пени по налогу на прибыль в федеральный бюджет 2019 - «182 1 01 01011 01 2100 110».
- Если транш в госбюджет зачисляется по требованию или акту налоговой проверки, то придется заполнить дополнительные поля. Пошаговая инструкция по заполнению документов на уплату ННПО - в отдельной статье «Образец платежного поручения: налог на прибыль 2019» .
Налог на прибыль взимают:
- с прибыли от реализации;
- с сумм полученных дивидендов;
- % от государственных муниципальных ценных бумаг;
- с отдельных видов фирм.
Прибыль консолидированных групп налогоплательщиков
Консолидированная группа налогоплательщиков (КГН) - это добровольно созданное общество юридических лиц, перечисляющих налог на прибыль на основе договора. Член КГН - это фирма, которая предстает стороной договора об образовании объединения согласно зафиксированным параметрам.
Привилегия для партнеров КГН - снижение нагрузки по налогам. Показатели прибыли и убытков членов КГН подлежат сложению.
Налоговую базу участников группы складывают (консолидируют). Компании-члены группы собираются без образования юрлица. КБК в табл. в приложении № 1.
Налог, удерживаемый налоговым агентом с дивидендов, выплачиваемых резидентам РФ, подсчитывают по 13% ставке. Он рассчитывается от общей величины дивидендов за минусом сумм, удержанных налоговым агентом.
В сумму к распределению включают оплаты:
- нерезидентам;
- по ставке 0%.
Из суммы налогового агента дивиденды по ставке 0% исключают. Сумму принимают за минусом отчисленного из нее налога. Требования для использования ставки 0% по налогообложению дивидендов российских фирм: владение долей не меньше 50% в уставном капитале фирмы-источнике выплаты, не менее 356 дней по календарю.
КБК отражены в табл. в прил. № 1.
При обретении дивидендов зарубежной фирмы или через диппредставительство в России налог взимается особым методом. Налог по «заграничным2 дивидендам фирмы подсчитывают лично. Ставка - 15% от суммы дивидендов.
Налоговая база включает дивиденды, вне зависимости от налоговых удержаний в государстве фирмы-нерезидента, выплатившем доход.
Зачет выплаченного за пределами России налога предоставляют выгодополучателю в РФ при подписанном протоколе о двойном обложении налогом с государством, фирма которого выплатила доходы.
Зачет налога производят в объеме, не превышающем суммы, рассчитанные к уплате в России. Зачитывают суммы при предъявлении квитанций подтверждающих оплату налога вне России.
Доходы по процентам от ценных бумаг относят к доходам вне реализации. Процентами признают выплаты, начисленные по вкладам в банках и долговым распискам.
Налог с доходов от полученных процентов по государственным (муниципальным) ценным бумагам уплачивается владельцем ценной бумаги.
В список доходов при подсчете налога на прибыль включают прибыль от контролируемой иностранной компании (КИК).Налоговая ставка по прибыли КИК-20%. Оплачивается в бюджет федерального уровня.
Из прибыли КИК вычитают дивиденды, которые оплачены заграничной фирмой в году, следующем за годом составления отчета о финансовых результатах.
При подсчете прибыли КИК не принимают к учету дивиденды, оплаченные организациями в РФ.
Создают 2 платежных поручения:
- в бюджет федерального уровня -3%;
- в бюджет регионального уровня - 17%.
Для двух уровней утвержден КБК, прописываемый в поле 104 платежек. Платежки составляются по ранее действующим правилам, как и КБК по налогу на прибыль в федеральный бюджет в 2018 году, для текущего 2019 года не изменен. Платежи совершают до 28 марта 2019 года.
Уплата налога
Платеж перечисляется в течение 28 дней месяца, следующего за отчетным периодом. Авансовые платежи нужно вносить поквартально (для отдельных категорий ст. 286 НК РФ) или помесячно, несмотря на то, что налоговый период составляет год.
| Налог | Пени | Штраф |
|---|---|---|
| Новые КБК налога на прибыль (налог с облигаций) | ||
| 182 1 01 01090 01 1000 110 | 182 1 01 01090 01 2100 110 | 182 1 01 01090 01 3000 110 |
| Налог, при условии, что выполняются соглашения о разделе продукции, которые были заключены до принятия ФЗ №225 | ||
| 182 1 01 01020 01 1000 110 | 182 1 01 01020 01 2100 110 | 182 1 01 01020 01 3000 110 |
| Налог, взимаемый с прибыли иностранных компаний, деятельность которых не связана с деятельностью в России, за исключением доходов в виде дивидендов | ||
| 182 1 01 01030 01 1000 110 | 182 1 01 01030 01 2100 110 | 182 1 01 01030 01 3000 110 |
| Налог с прибыли контролируемых иностранных компаний | ||
| 182 1 01 01080 01 1000 110 | 182 1 01 01080 01 2100 110 | 182 1 01 01080 01 3000 110 |
| Налог с прибыли, которые получили российские организации в виде процентов от российских компаний | ||
| 182 1 01 01040 01 1000 110 | 182 1 01 01040 01 2100 110 | 182 1 01 01040 01 3000 110 |
| Налог с прибыли, полученной иностранной организацией в качестве дивидендов от российской компании | ||
| 182 1 01 01050 01 1000 110 | 182 1 01 01050 01 1000 110 | 182 1 01 01050 01 1000 110 |
| Налог с прибыли, которые получили российские организации в виде процентов от иностранных компаний | ||
| 182 1 01 01060 01 1000 110 | 182 1 01 01060 01 2100 110 | 182 1 01 01060 01 3000 110 |
| Налог с доходов, которые получены с ценных бумаг государства и муниципалитета в виде процентов | ||
| 182 1 01 01070 1000 110 | 182 1 01 01070 01 2100 110 | 182 1 01 01070 01 3000 110 |
| НАЛОГ | КБК |
|---|---|
| Налог на прибыль, зачисляемый в федеральный бюджет | 182 1 01 01011 01 1000 110 |
| Налог на прибыль, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ | 182 1 01 01012 02 1000 110 |
| Налог на прибыль при выполнении соглашений о разделе продукции, заключенных до вступления в силу Закона от 30.12.1995 г. № 225-ФЗ (фактически до 21.10.2011 г.) | 182 1 01 01020 01 1000 110 |
| Налог на прибыль с доходов иностранных организаций, не связанных с деятельностью в РФ через постоянное представительство | 182 1 01 01030 01 1000 110 |
| Налог на прибыль с доходов в виде прибыли контролируемых иностранных компаний | 182 1 01 01080 01 1000 110 |
| Налог на прибыль с доходов российских организаций в виде дивидендов от российских организаций | 182 1 01 01040 01 1000 110 |
| Налог на прибыль с доходов иностранных организаций в виде дивидендов от российских организаций | 182 1 01 01050 01 1000 110 |
| Налог на прибыль с доходов российских организаций в виде дивидендов от иностранных организаций | 182 1 01 01060 01 1000 110 |
| Налог на прибыль с доходов в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам | 182 1 01 01070 01 1000 110 |
Налоговый период составляет календарный год.
Отчетные периоды:
- квартал;
- 6 месяцев;
- 9 месяцев.
Декларацию по налогу передают в инспекцию ФНС по истечении года, отчетных периодов. Для фирм, подсчитывающих авансовые платежи каждый месяц, периодами отчета признаны 1, 2 или 3 месяца. Авансовые месячные оплаты вносят 28 числа каждого месяца.
Поквартальная оплата закреплена за организациями:
- с ежеквартальной выручкой не более 15 млн рублей за 4 квартала подряд;
- НКО, не получающие прибыль;
- зарубежные фирмы, с официальными представителями в России;
- организации с финансированием из госбюджета.
Ежеквартальная оплата - 28 числа месяца, последующего от завершения квартала. Для оплаты сбора создают 2 платежных поручения в разные уровни бюджетов. Оплату распределяют в бюджеты:
- федерального уровня - 3%;
- регионального уровня -17%.
Ставка налога составляет 20% от прибыли.
Срок подачи деклараций и оплаты налога - 28 число по окончании отчетного периода.
Фирмы, уплачивающие авансы раз в квартал, делятся на 2 вида:
- те, кто оплачивает, рассчитывает сумму помесячно с разбивкой на 3 равные части;
- те, кто однократно по окончании квартала оплачивает аванс.
Таким образом, крайний срок уплаты - 28 число для всех налогоплательщиков.
Дата уплаты налога в 2019 не изменена и приходится на 28 число по окончании отчетного периода.
Обновленные КБК по налогу на прибыль
Уплачивая налог с доходов в виде прибыли контролируемой иностранной компании, нужно указать КБК 182 1 01 01080 01 1000 110. Если же нужно уплатить пени или штраф, то в платежке указываются КБК 182 1 01 01080 01 2100 110 или 182 1 01 01080 01 3000 110 соответственно.
Для уплаты этой разновидности налога на прибыль предусмотрен свой КБК – 182 1 01 01070 01 1000 110. Пени по этому налогу уплачиваются на КБК 182 1 01 01070 01 2100 110, а штраф - 182 1 01 01070 01 3000 110.
|
Назначение |
Уровень бюджета |
|||
|---|---|---|---|---|
|
Основная сумма налога, исчисленная налогоплательщиками, кроме консолидированных групп налогоплательщиков |
Федеральный (ФБ) |
182 1 01 01011 01 1000 110 |
182 1 01 01011 01 2100 110 |
182 1 01 01011 01 3000 110 |
|
Региональный (РБ) |
182 1 01 01012 02 1000 110 |
182 1 01 01012 02 2100 110 |
182 1 01 01012 02 3000 110 |
|
|
Основной фискальный платеж для консолидированных групп налогоплательщиков |
182 1 01 01013 01 1000 110 |
182 1 01 01013 01 2100 110 |
182 1 01 01013 01 3000 110 |
|
|
182 1 01 01014 02 1000 110 |
182 1 01 01014 02 2100 110 |
182 1 01 01014 02 3000 110 |
||
|
Фискальные платежи с доходов иностранных компаний, не связанных с деятельностью на территории нашей страны через постоянное представительство |
182 1 01 01030 01 1000 110 |
182 1 01 01030 01 2100 110 |
182 1 01 01030 01 3000 110 |
|
|
Налоговые обязательства при выполнении соглашений о разделе продукции, заключенных до 21.10.2011 (до вступления в силу Закона от 30.12.1995 № 225-ФЗ) |
182 1 01 01020 01 1000 110 |
182 1 01 01020 01 2100 110 |
182 1 01 01020 01 3000 110 |
|
|
Сбор с доходов российских компаний в виде дивидендов от российских организаций |
182 1 01 01040 01 1000 110 |
182 1 01 01040 01 2100 110 |
182 1 01 01040 01 3000 110 |
|
|
Обязательные транши с доходов иностранных фирм в виде дивидендов от российских компаний |
182 1 01 01050 01 1000 110 |
182 1 01 01050 01 2100 110 |
182 1 01 01050 01 3000 110 |
|
|
Бюджетные платежи с дивидендов от иностранных организаций в пользу российских фирм |
182 1 01 01060 01 1000 110 |
182 1 01 01060 01 2100 110 |
182 1 01 01060 01 3000 110 |
|
|
Фискальное обременение с процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам |
182 1 01 01070 01 1000 110 |
182 1 01 01070 01 2100 110 |
182 1 01 01070 01 3000 110 |
|
|
Налоговые транши с процентов по облигациям российских организаций (новый код, введен с 2019 года) |
182 1 01 01090 01 1000 110 |
1 01 01090 01 2100 110 |
1 01 01090 01 3000 110 |
|
|
Бюджетные обязательства по ННПО с прибыли контролируемых иностранных компаний |
182 1 01 01080 01 1000 110 |
182 1 01 01080 01 2100 110 |
182 1 01 01080 01 3000 110 |
|
Данные КБК используйте не только для расчетов по налоговым обязательствам, но и по уплате авансовых платежей. О том, кто и как часто обязан платить авансы по ННПО, мы рассказали в статье «Инструкция: платим ННПО авансом» .
При заполнении поля 104 платежной ведомости, организации часто путают коды. Из-за ошибок в платежках, деньги отправляются в невыясненные платежи. Неточность исправить можно. Для этого вам необходимо написать заявление в налоговую инспекцию для уточнения платежа.
Заявление можно оформить в свободной форме. Самое главное - не забудьте написать ошибочные данные платежки и укажите верную информацию.
Платите налог на прибыль и другие налоги в облачном сервисе для малого бизнеса Контур.Бухгалтерия. Сервис подготовит платежки и напомнит о сроках уплаты, сформирует отчеты, поможет легко начислить зарплату и другие выплаты. Познакомьтесь со всеми возможностями Контур.Бухгалтерии бесплатно в течение 14 дней.
КБК для УСН в 2019 года
На «упрощенке» КБК зависят от применяемого объекта налогообложения. Упрощенцам с «доходно-расходным» объектом следует внимательно отнестись к выбору КБК при уплате минимального налога: с 2016 г. применяется единый код, как для уплаты единого налога, так и для минимального. Если минимальный налог уплачивается за периоды более ранние, чем 2016 год, для него используется отдельный КБК.
| КБК | Расшифровка |
| КБК УСН 6 % 2019 год («доходы») | |
| 182 1 05 01011 01 1000 110 | Единый налог при УСН «доходы» |
| 182 1 05 01011 01 2100 110 | пени |
| 182 1 05 01011 01 3000 110 | штрафы |
| КБК УСН «доходы минус расходы» 2019 год | |
| 182 1 05 01021 01 1000 110 | Единый налог при УСН «доходы за минусом расходов» (в т. ч., упрощенцы перечисляют на данный КБК УСН минимальный налог в 2019 г.) |
| 182 1 05 01021 01 2100 110 | пени |
| 182 1 05 01021 01 3000 110 | штрафы |
| 182 1 05 01050 01 1000 110 | Минимальный налог при УСН (только за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2016 года ) |
| 182 1 05 01050 01 2100 110 | пени |
| 182 1 05 01050 01 3000 110 | штрафы |
КБК: ЕНВД 2019 год
Ошибки в КБК налога на прибыль
В теории неверно указанный в платежке код бюджетной классификации (равно как и устаревший КБК) не означает, что налог или взнос не уплачен. Это прямо следует из статьи 45 НК РФ. Но на практике инспекция и казначейство не в состоянии быстро разобраться, как отразить ошибочный платеж на лицевом счете.
Чтобы исправить ситуацию, лучше подать в ИФНС заявление на уточнение платежа, приложив к нему платежное заявление с отметкой банка. Получив эти документы, налоговики, скорее всего, проведут сверку с бюджетом. По ее итогам ревизоры зачислят сумму с неверным КБК в счет погашения недоимки (подробнее об уточнении платежа читайте в статье «Что делать, если в платежке на уплату налогов допущена ошибка»).
Если ошибка допущена при заполнении декларации, то достаточно подать «уточненку» с правильным КБК, и инцидент будет исчерпан.
Елена Маврицкая, ведущий эксперт «Бухгалтерии Онлайн».
КБК: патентная система налогообложения 2019 год
Патент уплачивают предприниматели, выбирая КБК, соответствующий виду бюджета.
| КБК | Расшифровка |
| 182 1 05 04010 02 1000 110 | Патентный налог, зачисляемый в бюджеты городских округов |
| 182 1 05 04010 02 2100 110 | пени |
| 182 1 05 04010 02 3000 110 | штрафы |
| 182 1 05 04020 02 1000 110 | Патентный налог, зачисляемый в бюджеты муниципальных районов |
| 182 1 05 04020 02 2100 110 | пени |
| 182 1 05 04020 02 3000 110 | штрафы |
| 182 1 05 04030 02 1000 110 | Патентный налог, зачисляемый в бюджеты городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга |
| 182 1 05 04030 02 2100 110 | пени |
| 182 1 05 04030 02 3000 110 | штрафы |
КБК: Утилизационный сбор
Сбор введен на территории столицы законом г. Москвы от 17.12.2014 № 62, в других регионах не взимается.
Перечень кодов дополнен двумя КБК для пени за неуплату утилизационного сбора за ввозимые в РФ из Беларуси и других стран самоходные машины и прицепы к ним (утв. приказом Минфина РФ от 20.09.2018 N 198н).
| КБК | Расшифровка |
| 153 1 12 08000 01 1000 120 | Утилизационный сбор за колесный транспорт и прицепы, ввозимые в РФ (кроме ввозимых из Республики Беларусь) |
| 153 1 12 08000 01 1010 120 | пени |
| 153 1 12 08000 01 3000 120 | Утилизационный сбор за колесный транспорт и прицепы, ввозимые в РФ из Республики Беларусь |
| 1 12 08000 01 3010 120 | пени |
| 153 1 12 08000 01 2000 120 | Утилизационный сбор за колесные транспортные средства и прицепы к ним, произведенные, изготовленные в РФ |
| 153 1 12 08000 01 6000 120 | Утилизационный сбор за самоходные машины и прицепы к ним, произведенные, изготовленные в РФ |
| 153 1 12 08000 01 5000 120 | Утилизационный сбор за самоходные машины и прицепы к ним, ввозимые в РФ, кроме самоходных машин и прицепов к ним, ввозимых с территории Республики Беларусь |
| 153 1 12 08000 01 3020 120 | пени |
| 153 1 12 08000 01 7000 120 | Утилизационный сбор за самоходные машины и прицепы к ним, ввозимые в РФ с территории Республики Беларусь |
| 153 1 12 08000 01 3030 120 | пени |
кбк 2018
КБК: Госпошлины 2019 год
| КБК | Расшифровка |
| 153 1 08 07500 01 0000 110 | Госпошлина за выдачу акцизных марок с двухмерным штриховым кодом, содержащим идентификатор единой государственной автоматизированной информационной системы учета объема производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции (ЕГАИС) для маркировки алкогольной продукции |
| 160 1 08 07490 01 0000 110 | Госпошлина за выдачу федеральных специальных марок с двухмерным штриховым кодом, содержащим идентификатор единой государственной автоматизированной информационной системы учета объема производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции (ЕГАИС) для маркировки алкогольной продукции |
| 182 1 08 07310 01 8000 110 | Госпошлина за повторную выдачу свидетельства о постановке на учет в налоговом органе (при обращении через многофункциональные центры – МФЦ) |
Какие КБК установлены для юридических лиц в целях уплаты налога на прибыль в 2018 году? Какие новые КБК введены с 2018 года? Какие КБК применять в целях уплаты пеней и штрафов? Представляем вам удобную таблицу с актуальными КБК на 2018 год.
Уплата налога на прибыль в 2018 году: ставки
Общая ставка налога на прибыль составляет 20% в 2018 году (п. 1 ст. 284 НК РФ):
- 3% зачисляются в федеральный бюджет;
- 17% зачисляются в региональный бюджет. Законом субъекта РФ эта ставка может быть снижена для отдельных категорий налогоплательщиков до 12,5%.
Для некоторых видов доходов и некоторых категорий организаций НК РФ установлены пониженные ставки налога на прибыль. Для некоторых – нулевая ставка.
Ставка налога на прибыль с дивидендов составляет:
- 13%, если они выплачиваются российской организации (пп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ);
- 0%, если на дату принятия решения об их выплате российская организация, которой вы перечисляете дивиденды, владеет как минимум половиной вашего уставного капитала не менее 365 дней подряд;
- 15%, если они выплачиваются иностранной компании (пп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ).
Когда платить налог на прибыль в 2018 году
Порядок уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль зависит от величины выручки компании за четыре квартала, предшествующие отчетному (п. п. 2, 3 ст. 286 НК РФ). Например, для того чтобы понять, как платить авансовые платежи в I квартале 2018 г., надо посмотреть сумму выручки за I – IV кварталы 2017 г. Если выручка не превышает 60 млн руб., вы платите только квартальные авансовые платежи.
Если выручка больше 60 млн руб., вы можете платить (Письмо Минфина от 03.03.2017 N 03-03-07/12170):
- или квартальные и ежемесячные авансовые платежи в течение квартала;
- или ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли, в этом случае декларация подается ежемесячно (п. 3 ст. 289 НК РФ).
Читайте также Сроки уплаты налога на прибыль: как не опоздать
Сроки уплаты авансовых платежей в 2018 г. приведены в таблице (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
| За какой период уплачиваются авансовые платежи | Способ уплаты авансовых платежей | |
| Квартальные и ежемесячные в течение квартала | Только квартальные | |
| январь | 29.01.2018 | – |
| февраль | 28.02.2018 | – |
| март | 28.03.2018 | – |
| I квартал | 28.04.2018 | 28.04.2018 |
| апрель | 28.04.2018 | – |
| май | 28.05.2018 | – |
| июнь | 28.06.2018 | – |
| Полугодие | 30.07.2018 | 30.07.2018 |
| июль | 30.07.2018 | – |
| август | 28.08.2018 | – |
| сентябрь | 28.09.2018 | – |
| 9 месяцев | 29.10.2018 | 29.10.2018 |
| октябрь | 29.10.2018 | – |
| ноябрь | 28.11.2018 | – |
| декабрь | 28.12.2018 | – |
Налог за 2017 г. надо уплатить не позднее 28.03.2018, а за 2018 г. – не позднее 28.03.2019.
Новые КБК с 2018 года
С 2018 года введены новые коды для налога на прибыль с доходов, полученных в виде процентов по облигациям российских организаций в рублях, выпущенных в период с 1 января 2017 года по 31 декабря 2021 года (приказ Минфина от 09.06.2017 № 87н). Вот новые коды:
Таблица: КБК по налогу на прибыль в 2018 году
Теперь приведем таблицу с КБК по налогу на прибыль в 2018 году:
| Назначение | Платеж | Пени | Штраф |
| в федеральный бюджет (кроме консолидированных групп налогоплательщиков) | 182 1 01 01011 01 1000 110 | 182 1 01 01011 01 2100 110 | 182 1 01 01011 01 3000 110 |
| в бюджеты субъектов РФ (кроме консолидированных групп налогоплательщиков) | 182 1 01 01012 02 1000 110 | 182 1 01 01012 02 2100 110 | 182 1 01 01012 02 3000 110 |
| в федеральный бюджет (для консолидированных групп налогоплательщиков) | 182 1 01 01013 01 1000 110 | 182 1 01 01013 01 2100 110 | 182 1 01 01013 01 3000 110 |
| в бюджеты субъектов РФ (для консолидированных групп налогоплательщиков) | 182 1 01 01014 02 1000 110 | 182 1 01 01014 02 2100 110 | 182 1 01 01014 02 3000 110 |
| при выполнении соглашений о разделе продукции, заключенных до 21 октября 2011 года (до вступления в силу Закона от 30 декабря 1995 г. № 225-ФЗ) | 182 1 01 01020 01 1000 110 | 182 1 01 01020 01 2100 110 | 182 1 01 01020 01 3000 110 |
| с доходов иностранных организаций, не связанных с деятельностью в России через постоянное представительство | 182 1 01 01030 01 1000 110 | 182 1 01 01030 01 2100 110 | 182 1 01 01030 01 3000 110 |
| с доходов российских организаций в виде дивидендов от российских организаций | 182 1 01 01040 01 1000 110 | 182 1 01 01040 01 2100 110 | 182 1 01 01040 01 3000 110 |
| с доходов иностранных организаций в виде дивидендов от российских организаций | 182 1 01 01050 01 1000 110 | 182 1 01 01050 01 2100 110 | 182 1 01 01050 01 3000 110 |
| с дивидендов от иностранных организаций | 182 1 01 01060 01 1000 110 | 182 1 01 01060 01 2100 110 | 182 1 01 01060 01 3000 110 |
| с процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам | 182 1 01 01070 01 1000 110 | 182 1 01 01070 01 2100 110 | 182 1 01 01070 01 3000 110 |
| с процентов по облигациям российских организаций | 182 1 01 01090 01 1000 110 | 1 01 01090 01 2100 110 | 1 01 01090 01 3000 110 |
| с прибыли контролируемых иностранных компаний | 182 1 01 01080 01 1000 110 | 182 1 01 01080 01 2100 110 | 182 1 01 01080 01 3000 110 |
В поле 104 платежного поручения организации при уплате налога на прибыль должны указать КБК, соответствующий этому налогу.
Обычный налог на прибыль (не с дивидендов, полученных от иностранных компаний, и не с доходов по государственным/муниципальным ценным бумагам) распределяется между федеральным или региональным бюджетами. Соответственно, при уплате налога на прибыль обычному плательщику (который не является участником консолидированной группы налогоплательщиков) необходимо для каждого из этих бюджетов оформить свою платежку, в которой указать КБК, привязанный к конкретному бюджету (Приказ Минфина России от 08.06.2018 N 132н):
Пени по налогу на прибыль: КБК-2019
Пени по налогу на прибыль, так же, как и сама сумма налога, распределяются между бюджетами:
КБК (штрафы): налог на прибыль
При уплате штрафа по налогу на прибыль в платежке укажите один из ниже приведенных КБК в зависимости от бюджета:
КБК: налог на прибыль с дивидендов
При уплате «дивидендного» налога на прибыль КБК зависит от того, кто и кому выплатил дивиденды:
КБК: налог на прибыль с доходов в виде прибыли КИК
Уплачивая налог с доходов в виде прибыли контролируемой иностранной компании, нужно указать КБК 182 1 01 01080 01 1000 110. Если же нужно уплатить пени или штраф, то в платежке указываются КБК 182 1 01 01080 01 2100 110 или 182 1 01 01080 01 3000 110 соответственно.
КБК: налог на прибыль с доходов по государственным и муниципальным ценным бумагам
Для уплаты этой разновидности налога на прибыль предусмотрен свой КБК - 182 1 01 01070 01 1000 110. Пени по этому налогу уплачиваются на КБК 182 1 01 01070 01 2100 110, а штраф — 182 1 01 01070 01 3000 110.