Актуальным остается вопрос: допустим ли налог к уменьшению в декларации по УСН? Как влияет выбранный объект налогообложения на возможность сократить итоговую сумму платежа? Разберемся в этой статье.

Уменьшение налога по УСН на страховые взносы

УСН по сути своей представляет специальный налоговый режим, дающий возможность плательщикам налога упростить процедуру определения облагаемой базы. При этом главной задачей остается максимальное снижение налоговой нагрузки на экономические субъекты. Одним из доступных способов при выполнении этой задачи является уменьшение налога УСН на сумму страховых взносов.

Существует 2 различных метода применения упрощенного режима. Расчет налога зависит от выбранного объекта налогообложения:

1. Налог 6% при выборе объекта «Доходы» . Текущие расходы в расчет не берутся. При УСН 6 процентов уменьшение налога возможно за счет перечисленных страховых взносов и оплаты больничных в части затрат работодателя. Подходит для субъектов с небольшой долей расходов.
2. Налог 15% для объекта «Доходы, уменьшенные на величину расходов» . Учитываются все разрешенные при УСН затраты, подтвержденные экономической целесообразностью и документально. Допускается, например, при расчете УСН уменьшение за счет налога на землю . В этом варианте возможны случаи, при которых за счет высокой доли затрат могут быть получены убытки или небольшая прибыль. В таких случаях налог рассчитывается как минимальный, равный 1% от суммы доходов. Уменьшение минимального налога УСН на страховые взносы не предусмотрено.

Таким образом, некоторые виды расходов допускается учитывать при разных объектах налогообложения. На УСН «доходы» уменьшение налога происходит за счет перечисленных страховых выплат. То есть организация или ИП на УСН «доходы» с работниками уменьшение налога производит благодаря начисленным и перечисленным взносам в фонды на заработную плату.

Пример

ООО «Василек» применяет упрощенку с объектом «доходы». В Обществе трудятся 2 сотрудника. Зарплата одного из них составляет 18 000, зарплата другого – 23 000. За 1 квартал 2017 года ООО заработало 730 000 рублей.

Для упрощения примера, наше ООО льготы при уплате страховых взносов не имеет.

С суммы зарплаты сотрудников необходимо исчислить НДФЛ и страховые взносы на ОПС, ОМС, взносы на соцстрахование по временной нетрудоспособности и беременности и родам, а также взносы на травматизм.

18 000 + 23 000 = 41 000 руб. (сумма заработной платы сотрудников)

41 000 х 13% = 5330 (исчислен НДФЛ)

41 000 х 22% = 9020 (исчислены взносы в ПФР)

41 000 х 5,1% = 2091 (исчислены взносы в ФОМС)

41 000 х 2,9% = 1189 (исчислены взносы в ФСС)

41 000 х 0,2% = 82 (исчислены взносы на травматизм)

Зарплата в течение квартала у работников не менялась. Все взносы были уплачены в течение квартала, общая сумма их составила:

(9020 + 2091 + 1189 + 82) х 3 = 37 146 руб.

Налог по УСН «доходы» составляет 6% без учета страховых взносов:

730 000 х 6% = 43 800 руб.

ООО имеет право уменьшить сумму налога на сумму уплаченных страховых взносов, но не более чем на 50%, т.е. не больше, чем в 2 раза: 43 800 х 50% = 21 900. Сумма, которую ООО уплатила по страховым взносам сотрудников, больше. Налог по УСН можно уменьшить на 21 900. Соответственно сумма УСН к уплате составит 21 900.

Уменьшение налога УСН «доходы минус расходы»

Страховые взносы как расходы учитываются при упрощенной системе при любых объектах налогообложения. Если субъект рассчитывает налог в размере 15%, начисления на заработную плату входят в состав допустимых затрат. Исключение ― на страховые взносы при УСН 1 процент от дохода уменьшение налога не происходит.

В остальных случаях при расчете налога исходя из полученных доходов, уменьшенных на сумму расходов, страховые взносы уменьшают налогооблагаемую базу. Но для этого, согласно положениям ст. 346.17 НК РФ, затраты должны быть фактически произведены.

Помимо страховых взносов, налогоплательщики, выбравшие объект «доходы за минусом расходов», вправе уменьшить налог и на иные затраты, перечень которых перечислен в ст. 346.16 НК РФ. Список закрытый, расширению не подлежит. Таким образом иные расходы, не вошедшие в список, повлиять на итоговый размер не могут. В числе допустимых затрат встречаются следующие:

• приобретение и ремонт основных средств;
• материальные затраты;
• арендные платежи;
• оплата труда работников;
• суммы НДС в стоимости приобретаемых товаров и услуг;
• таможенные платежи;
• командировочные выплаты;
• расходы на бухгалтерское обслуживание;
• почтовые расходы;
• суммы уплаченных налогов и сборов согласно требованиям главы 26.2 НК РФ.
• обслуживание ККТ;
• иные виды затрат в соответствии со ст. 346.16 НК РФ.

При выборе объекта УСН 6 процентов, уменьшение налога в 2017 году по-прежнему возможно лишь на сумму уплаченных страховых взносов и сумм по больничным листам в части расходов за счет работодателя.

Уменьшение налога УСН ― ИП

Предприниматели, также, как и юридические лица, вправе применять УСН, если условия соответствуют требованию законодательства. Уменьшение итоговой суммы налога происходит на общих основаниях.

Однако для некоторых предпринимателей действует дополнительное обстоятельство. Выбравшие УСН «доходы» ИП без работников, уменьшение налога могут осуществить на все 100% за счет уплаченных фиксированных платежей по страховым взносам. Наличие наемных сотрудников такого права предпринимателей лишает. ИП на УСН 6% с работниками уменьшение налога производят на общих основаниях ― не более 50% от первоначальной суммы.

Если предпринимателем выбран объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», условия признания затрат остаются, как и для юридических лиц. В этом случае ИП на УСН с работниками уменьшение налога проводят в полном объеме.

Таким образом, применение упрощенного режима налогообложения учитывает совершенные затраты для снижения налогооблагаемой базы. Однако в случае использования УСН 6%, уменьшение налога возможно только за счет перечисленных страховых взносов.

Здравствуйте! Сегодня поговорим про вычет взносов из налога на УСН и ЕНВД, рассмотрев нестандартные ситуации. После прочтения статьи вы узнаете, как уменьшить налог на сумму страховых взносов «за себя».

В статьях на нашем сайте мы не раз рассказывали о применении как , так и вмененки: писали об особенностях этих , о том, как их считать и как заполнять декларации. Не раз говорили и о том, что при расчете этих налогов вправе вычесть из их суммы , а также за своих работников. О том, как это можно делать, мы и будем рассказывать сегодня. Ниже мы постараемся ответить на наиболее частые вопросы, связанные с этой темой.

Напомним , что ИП без работников при расчете налога может вычесть из него все уплаченные в отчетном периоде фиксированные взносы. ИП-работодатель вправе уменьшить рассчитанную сумму налога на взносы за работников, но не более чем на 50%.

Но на практике все не так просто, поэтому возникает множество вопросов: как лучше платить взносы, можно ли их вычитать, если они уплачены с опозданием, можно ли вычесть дополнительный взнос в ПФР и т.д. постараемся на них сегодня ответить.

Как надо правильно платить фиксированные взносы

Напомним еще раз, что в 2019 году сумма взносов за себя составляет 36 238 руб. за год, что является фиксированным платежом, не зависящим от МОТ. Перечислить эту сумму нужно строго до конца года, последние числа декабря – крайний срок! Все остальное – одной суммой или частями, одинаковыми частями или разными – решаете вы сами. Как вам удобно, так вы и платите. Никаких сроков по месяцам / кварталам нет, главное – заплатить эту сумму до конца года.

Большинство ИП на УСН делит эту сумму на 4 одинаковые части и платит поквартально: это делается для того, чтобы можно было равномерно в течение года вычитать взносы из налога и не переплачивать авансовые платежи. То есть, это деление на 4 равных части делается просто для удобства! Вы можете разделить всю сумму на 12 равных частей и платить каждый месяц, можете заплатить все 36 238 руб. одной суммой, можете распределить суммы между двумя кварталами, в которых у вас ожидаются наибольшие доходы – делайте так, как вам удобнее! Такое деление обосновано для УСН, когда ваши доходы по периодам действительно могут отличаться, например, из-за сезонности бизнеса.

На ЕНВД взносы лучше платить равными частями каждый квартал – при расчете ЕНВД в качестве базы используется вмененный доход, поэтому при отсутствии изменений в физических показателях сумма налога каждый квартал будет одинаковой!

Как уменьшить налог на взносы

Рассмотрим множество разных ситуаций и разберемся, как уменьшить налоги на страховые взносы для ИП.

Можно ли вычитать заплаченные взносы когда считаем авансы на УСН

Конечно, можно. Именно для этого их и платят частями. Если у вас доходы по кварталам примерно равны, соответственно и сумма налога примерно одинакова, то выгоднее перечислять взносы именно равными частями поквартально – так они равномерно распределяются по году, а вы не переплачиваете сумму авансовых платежей. Главное здесь соблюдать правило: на УСН из авансового платежа за прошедший период вы можете вычесть только ту сумму взносов, которую вы перечислили именно в этом периоде. Например, из аванса по УСН по итогам полугодия можно вычесть взносы, заплаченные до 30 июня.

Если в 1 квартале налог меньше взносов, можно ли вычесть остаток взносов в следующем квартале

На УСН отчетными периодами являются 1 квартал, а затем полугодие и 9 месяцев – здесь нет отдельного расчета по каждому кварталу. И доходы, и сам налог, и взносы берутся в расчете нарастающим итогом. Поэтому никаких остатков взносов нет и быть не может. При расчете аванса за 1 квартал вы берете доходы за первый квартал, считаете налог, вычитаете взносы, заплаченные до 31 марта. Когда считаете аванс за полугодие вы берете доходы за 6 месяцев, считаете налог, вычитаете взносы, заплаченные до 30 июня и т.д.

На ЕНВД ситуация другая: здесь нет авансов, налог считается каждый квартал. Поэтому здесь из налога вычитаются только взносы, относящиеся к этому кварталу! Если у вас по итогам квартала налог меньше взносов, то вы просто обнуляете налог и все – никакого остатка взносов на следующий квартал не переносится.

Здравствуйте!

Татьяна Мазуренок

можете. Минфин давно высказался поэтому поводу.

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

В связи с поступающими запросами налогоплательщиков по вопросу о возможности отнесения страховых взносов, уплачиваемых индивидуальными предпринимателями в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 1% от суммы доходов, превышающих 300,0 тыс. руб., к страховым взносам, уплачиваемым в фиксированном размере, Министерство финансов Российской Федерации сообщает.
В соответствии с пунктом 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму уплаченных страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере.
Согласно пункту 2.1 статьи 346.32 Кодекса индивидуальные предприниматели, применяющие систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, также уменьшают сумму единого налога на вмененный доход, исчисленную за налоговый период, на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере.
Указанные налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, вправе уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу ) на уплаченные страховые взносы без применения ограничения в виде 50 процентов от суммы данного налога.
На основании пункта 2 части 1 статьи 5 Закона N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Закон N 212-ФЗ) плательщиками страховых взносов являются индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.
Частью 1 статьи 14 Закона N 212-ФЗ предусмотрено, что плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 Закона N 212-ФЗ, уплачивают страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи Закона N 212-ФЗ.
В соответствии с частью 1.1 статьи 14 Закона N 212-ФЗ размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено данной статьей Закона N 212-ФЗ:
1) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 Закона N 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз;
2) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 Закона N 212-ФЗ, увеличенного в 12 раз, плюс 1,0 процента (1%) от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
Но при этом установлено, что максимальный размер взноса не может превышать размер, определяемый как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 Закона N 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз.
Таким образом, в обоих случаях установлен фиксированный размер минимальной и максимальной суммы страхового взноса. Учитывая изложенное, полагаем, что сумма страховых взносов, уплаченных в соответствии с частью 1.1 статьи 14 Закона N 212-ФЗ, в целях применения упрощенной системы налогообложения и системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может считаться фиксированным размером страховых взносов. В связи с этим индивидуальные предприниматели, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, вправе уменьшать сумму налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения , и сумму единого налога на вмененный доход на сумму страховых взносов, уплаченных в указанном порядке.
В связи с изложенным письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 06.10.2015 N 03-11-09/57011, направленное в ваш адрес, отзывается.

При УСН с объектом «доходы» индивидуальный предприниматель может уменьшить налог на страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Однако многие ИП плохо понимают, как это сделать на практике.Разъясняем наиболее острые вопросы.

1. Как правильно платить фиксированные взносы, чтобы на них можно было уменьшить налог?

Взносы можно платить в течение года любыми суммами, так, как вам удобно. Для уплаты фиксированных взносов не установлены ежемесячные или ежеквартальные сроки.

В Федеральном законе от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» установлено два срока уплаты. Первый для фиксированных взносов, не зависящих от дохода ИП (одинаковых для всех предпринимателей) - не позднее 31 декабря года, за который уплачиваются взносы. Второй срок для фиксированных взносов с доходов, превышающих 300 тыс. рублей в год - не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим годом, за который уплачиваются взносы.

В целях равномерности уменьшения налога по отчетным периодам, многим индивидуальным предпринимателям удобно уплачивать взносы ежеквартально, чтобы не переплачивать налог в течение года.

2. Можно ли уменьшать налог на взносы в ПФ, рассчитанные с доходов, превышающих 300 тыс. рублей в год?

Можно. Согласно терминологии Федерального закона от 24.07.2009 г. N 212-ФЗ, обе части взносов (фиксированная сумма и расчетная — с доходов, превышающих 300 тыс.рублей), называются страховыми взносами в фиксированных размерах, несмотря на то, что часть этих взносов по сути фиксированной не является. А ИП имеет право уменьшать налог на уплаченные страховые взносы в фиксированном размере .

3. Может ли ИП с работниками уменьшать налог по УСН на свои взносы, ведь в Налоговом кодексе написано, что только ИП, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, могут уменьшать налог на взносы в фиксированном размере?

ИП на УСН может уменьшать налог на свои взносы в фиксированном размере вне зависимости от того, есть у него работники или нет.

Дело в том, что в пп.1 п. 3.1 статьи 346.21 НК РФ не конкретизировано о каких именно взносах идет речь — о взносах за работников или взносах за самого ИП. Там указано, что можно уменьшить исчисленный налог на сумму страховых взносов, уплаченных в налоговом (отчетном) периоде. А, например, в главе про ЕНВД в статье про расчет налога прямо написано, что налог можно уменьшить на страховые взносы, начисленные на вознаграждения работникам. Разница с УСН очевидна. Поэтому ЕНВД и нельзя уменьшать на фиксированные взносы ИП, если у ИП есть работники, в отличии от УСН.

4. Можно ли уменьшать налог текущего года на взносы, уплаченные за прошлые годы? Например, в январе 2015 года были уплачены взносы за 2014 год.

Да, можно. Взносы уменьшают налог в периоде их уплаты. При этом условия об их начислении именно в периоде уменьшения налога нет. Взносы должны быть в принципе исчислены, пусть и в более ранних периодах. Такой же точки зрения придерживаются ФНС РФ и Минфин РФ в своих письмах.

ИП на УСН 6%: как уменьшить налог на страховые взносы

Можно ли уменьшать авансовые платежи по налогу на фиксированные взносы?

Да, можно. В пункте 3.1 ст.346.21 НК РФ прямо указано, что налогоплательщики уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период. Но для того, чтобы уменьшить авансовые платежи по налогу на взносы, взносы должны быть уплачены в том отчетном периоде, за который платятся эти авансовые платежи. Например, чтобы уменьшить налог за 9 месяцев 2015 года на взносы, взносы должны быть уплачены не позднее 30 сентября 2015 года.

6. Можно ли на взносы, уплаченные в 1 квартале, уменьшить авансовый платеж по налогу за 2 квартал? Можно ли остаток взносов, которые «не влезли» в налог за 1 квартал, перенести на 2 квартал и уменьшить налог?

Дело в том, что налог при УСН не считается поквартально, он считается нарастающим итогом. Поэтому не бывает налога за 2, 3 или 4 квартал. Бывают авансовые платежи по налогу за 1 квартал, 1 полугодие, 9 месяцев и налог за год.

При расчете налога за 1 полугодие берутся доходы за 1 полугодие и взносы, уплаченные в этом полугодии. Поскольку 1 квартал входит в 1 полугодие, то, вне всяких сомнений, взносы, уплаченные в этом квартале, будут уменьшать авансовый платеж за 1 полугодие. И никаких «остатков» взносов от 1 квартала на 2 квартал переносить не нужно.

Например: вы уплатили фиксированные взносы в сумме 5000 рублей в 1 квартале, однако исчисленный авансовый платеж за 1 квартал составил всего 3000 руб., соответственно налог к уплате за 1 квартал составил 0 рублей. Взносы во 2 квартале уплачены не были, при расчете налога за 1 полугодие вы берете сумму 5000 рублей для уменьшения налога, потому что эта сумма взносов была уплачена в 1 полугодии. Не надо брать отдельно доход за 2 квартал и считать налог от него, это неверно и может привести к неправильному результату.

7. Можно ли уплатить взносы с доходов, превышающих 300 тыс. рублей за 2015 год в этом году и уменьшить на них налог? Или эти взносы надо уплачивать только по окончании 2015 года и уменьшать на них уже налог 2016 года?

Взносы с доходов, превышающих 300 тыс. рублей в год, вы можете уплачивать сразу, как только в году доход превысит 300 тысяч. Взносы можно платить частями, не обязательно одной суммой. Поскольку эти взносы являются фиксированными (см.п. 1 данной статьи), то они уменьшают налог того периода, в котором они уплачены. Поэтому, если вы уплатите взносы с доходов, превышающих 300 тыс. рублей в год, в 2015 году, то сможете уменьшить на эти взносы налог 2015 года.

Если у вас остались вопросы по расчету налога, то их можно задать на форуме в разделе«Индивидуальные предприниматели. Спецрежимы (ЕНВД, УСН, ПСН, ЕСХН)».

Для расчета налога можно воспользоваться инструментом «Расчет платежей для налога УСН 6%».

Статья 16 пункт 2 Федерального закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»

Пункт 2 статьи 16 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»

Пункт 3.1 Статьи 346.21 Налогового кодекса РФ

Подпункт 1 Пункта 2 Статьи 346.32 Налогового кодекса РФ

Письмо ФНС России от 20.03.2015 N ГД-3-3/1067@

Минфин России от 01.09.2014 N 03-11-09/43646

Налоговый кодекс позволяет зачесть уплачиваемые страховые взносы (и некоторые иные выплаты) в счет налога УСН при применении Упрощенной системы налогообложения (УСН). Но, чтобы применить этот порядок, нужно особым образом рассчитывать и в особые сроки уплачивать страховые взносы.

Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) позволяет зачесть сумму уплаченных страховых взносов в счет уплаты налога (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). Такое право предоставлено только для налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы. Такие налогоплательщики уменьшают сумму налога УСН (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации (пп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

Также сумма налога УСН может уменьшена на суммы:

— расходов по выплате пособия по временной нетрудоспособности1

— платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, заключенным со страховыми организациями2

В общем случае, сумма налога УСН не может быть уменьшена на сумму указанных в настоящем пункте расходов более чем на 50 процентов. Но индивидуальные предприниматели не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере (то есть без ограничений размера суммы).

Рассмотрим, как зачесть указанные выше суммы расходов на примере страховых взносов в пенсионный фонд и на обязательное медицинское страхование (назовем их страховые взносы) для индивидуального предпринимателя не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Налог УСН уплачивается в виде авансовых платежей не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п. 7 ст. 346.21 НК РФ), то есть:

За год налог УСН уплачивается по итогам налогового периода не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 НК РФ (п. 7 ст. 346.21 НК РФ), то есть:

— Индивидуальные предприниматели — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Поднобнее: Сроки уплаты налога и представления декларации при применении упрощенной системы налогообложения (УСН)

Страховые взносы уплачиваются индивидуальными предпринимателями не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам в сроки:

— не позднее 31 декабря текущего календарного года, если сумма дохода, с которого исчисляются страховые взносы, менее 300 000 рублей за расчетный период3

— не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом, если сумма дохода, с которого исчисляются страховые взносы, превысила 300 000 рублей за расчетный период4

Размер тарифа страховых взносов определен в п. 1 ст. 430 НК РФ.

Вопрос в том, что чтобы зачесть суммы страховых взносов, необходимо, чтобы они были уплачены отчетном периоде. Если строго придерживаться указанных выше сроков и платить страховые взносы 31 декабря и 1 июля, то налогоплательщик не сможет уменьшать сумму налога УСН по итогам 1-го квартала, полугодия и 9 месяцев, так как в этом периоде нет уплаченных сумм страховых взносов.

То, что для зачета в счет налога УСН суммы страховых взносов должны быть уплачены в отчетном (налоговом) периоде (в пределах исчисленных сумм) прямо указано в п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ.

Минфин РФ, в Письме Минфина России от 24.03.2016 N 03-11-11/16418, также разъясняет: ИП, применяющий УСН с объектом налогообложения в виде доходов и не производящий выплат и иных вознаграждений физическим лицам, вправе уменьшать налог на сумму страховых взносов, уплаченных в налоговом периоде, за который подается налоговая декларация .

В этом же письме приведен пример:

"… если индивидуальный предприниматель, не производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплатит за 2015 год страховые взносы в фиксированном размере, исчисленные с суммы дохода, превышающего 300 000 руб., в марте 2016 года, то данный фиксированный платеж следует учитывать при расчете налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за отчетный (налоговый) период 2016 г."

Какой же выход?

Выход простой - уплачивать страховые взносы раньше установленного срока:

В этом случае появляется право на зачет сумм страховых взносов, уплаченных в расчетном периоде. При этом рекомендуется уплачивать ту сумму страховых взносов, которую вы имеете право зачесть - то есть сумма уплаченных страховых взносов должна быть равна или меньше чем сумма исчисленного налога УСН за период (так как зачет допускается в пределах исчисленных сумм — п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

Обратите внимание, что зачитывать можно страховые взносы только в пределах исчисленных сумм . То есть, если вы уплатите страховые взносы в размере больше, чем положено, то такие суммы зачесть в счет налога УСН нельзя.

Расчёт налога УСН 6%

На правомерность зачета страховых взносов в счет уплаченного налога УСН в течение года указывает и Минфин РФ (например, Письмо Минфина России от 03.04.2013 N 03-11-11/135)

Пример

Индивидуальный предприниматель не производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (объект обложения Доходы, ставка 6%) имеет в текущем году следующие показатели:

1-й квартал Доходы 250 тыс. рублей

1-е полугодие Доходы 500 тыс. рублей

9 месяцев Доходы 750 тыс. рублей

Год Доходы 1 000 тыс. рублей

Страховые взносы (на примере данных за 2018 год):

Взносы в пенсионный фонд РФ — 26 545 руб.

Взносы в фонд медицинского страхования — 5 840 рублей

Взносы в Пенсионный фонд 1% — 7 000 рублей ((1 000 000 - 300 000) * 1%)

Если уплачивать страховые взносы в срок не позднее 31 декабря и 1 июля, то в течение года налогоплательщик должен будет уплачивать сумму налога УСН не применяя вычет (так как нет уплаченных сумм в течение отчетного (налогового) периода). Затем, 31 декабря он уплачивает страховые взносы и может их зачесть в счет уплаты налога УСН по итогам года. То есть, по итогам 1 квартала, полугодия, 9 месяцев налог УСН будет уплачен полностью, сумма страховых взносов будут уплачены полностью 31 декабря и только по итогам года, при уплате последней части платежа УСН можно будет зачесть сумму страховых взносов.

Гораздо выгоднее платить в 1 квартале, полугодии, 9 месяцах сумму страховых взносов, равную (или менее, если начисленная сумма взносов менее налога УСН) сумме налога УСН. Тогда можно сразу применять зачет. То есть, если сумма страховых взносов равна сумме налога УСН, то налог УСН платить не нужно.

1 квартал

Начислена сумма налога УСН 15 000 рублей (250 000 * 6%)

С учетом произведенного зачета, уплачивается налог УСН за 1-й квартал 6 903,75 рублей (15 000 — 6 636,25 — 1 460)

Полугодие

Начислена сумма налога УСН 30 000 рублей (500 000 * 6%)

ПФР — 6 636,25 рублей (26 545 / 4)

ФОМС — 1 460 рублей (5 840 / 4)

С учетом произведенного зачета, уплачивается налог УСН за 1-е полугодие 6 903,75 рублей (30 000 — 6 903,75 (УСН) — 13 272,5 (ПФР) — 2 920 (ФМС))

9 месяцев

Начислена сумма налога УСН 45 000 рублей (750 000 * 6%)

ПФР — 6 636,25 рублей (26 545 / 4)

ФОМС — 1 460 рублей (5 840 / 4)

С учетом произведенного зачета, уплачивается налог УСН за 9-ть месяцев 6 903,75 рублей (45 000 — 13 807,5 (УСН) — 19 908,75 (ПФР) — 4 380 (ФМС))

Начислена сумма налога УСН 60 000 рублей (1 000 000 * 6%)

Сумма страховых взносов за период, с учетом результатов деятельности, составляет:

Взносы в пенсионный фонд РФ — 26 545 руб (за весь год).

Взносы в фонд медицинского страхования — 5 840 рублей (за весь год).

Взносы в Пенсионный фонд 1% (для доходов свыше 300 тыс. рублей) — 7 000 рублей ((1 000 000 - 300 000) * 1%)

Итого страховых взносов: 39 385 рублей.

Вариант 1

Налогоплательщик вправе доплатить разницу между ранее уплаченными суммами и исчисленной суммой 31 декабря и зачесть уплаченные суммы в счет налога УСН, уплачиваемого за год.

ПФР — 6 636,25 рублей (26 545 / 4) — за 4-й квартал

ФОМС — 1 460 рублей (5 840 / 4) — за 4-й квартал

ПФР 1% (для доходов свыше 300 тыс. рублей) — 7 000 рублей

По итогам года (в следующем календарном году) доплачивается налог УСН в сумме 96,25 рублей (60 000 — 20 711,25 (УСН) — 26 545 (ПФР) — 7000 (ПФР 1%) — 5 840 (ФМС))

Вариант 2

Можно применить и другой подход: уплатить 31 декабря только суммы взносов по тарифам, исчисляемым с доходов до 300 000 рублей:

ПФР — 6 636,25 рублей (26 545 / 4)

ФОМС — 1 460 рублей (5 840 / 4)

Взносы в Пенсионный фонд 1% — 7 000 рублей ((1 000 000 - 300 000) * 1%) уплатить по сроку не позднее 1 июля следующего года и зачитывать их в счет налога УСН следующего года. В таком случае, следует уплатить налог УСН без зачета взносов в пенсионный фонд, исчисляемых как 1% от суммы, превышающей 300 000 рублей (в примере 7000 рублей).

Правомерность зачета взносов в пенсионный фонд за прошлый год, уплаченных в текущем году подтверждается Письмом Минфина России от 24.03.2016 N 03-11-11/16418:

"если индивидуальный предприниматель, не производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплатит за 2015 год страховые взносы в фиксированном размере, исчисленные с суммы дохода, превышающего 300 000 руб., в марте 2016 года, то данный фиксированный платеж следует учитывать при расчете налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за отчетный (налоговый) период 2016 г.

В рассмотренном примере в течение года уплачивались и зачитывались только страховые взносы, которые исчисляются по доходам до 300 тыс. рублей. Взносы в ПФР в размере 1% рекомендованы к уплате либо около 31 декабря, либо в следующем году.

Многие эксперты считают допустимым в течение года уплачивать и взносы в ПФР 1% и зачитывать их таком же порядке в течение года. Если следовать таким путем, то, к примеру, по итогам полугодия (до 30 июня) следует уплатить дополнительно 2 000 рублей страховых взносов в ПФР1% ((500 тыс. — 300 тыс.) * 1%). Автор видит в этом подходе риск того, что в НК РФ нет прямого правила о зачете взносов в ПФР1% в течение года. Также мне не встречались разъяснения Минфина РФ по этому вопросу.

Примечания

1) расходов по выплате в соответствии с законодательством Российской Федерации пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством", в части, не покрытой страховыми выплатами, произведенными работникам страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на осуществление соответствующего вида деятельности, по договорам с работодателями в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" (пп. 2 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ)

2) платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, заключенным со страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на осуществление соответствующего вида деятельности, в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством". Указанные платежи (взносы) уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), если сумма страховой выплаты по таким договорам не превышает определяемого в соответствии с законодательством Российской Федерации размера пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" (пп. 3 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

3) абз. 2 п. 2 ст. 432 НК РФ (с 01.01.2017). До 01.01.2017 — п. 2 ст. 16 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования".

4) абз. 2 п. 2 ст. 432 НК РФ. До 2018 года срок уплаты страховых взносов был установлен как 1 апреля. Федеральный закон от 27.11.2017 N 335-ФЗ изменил этот срок на 1 июля (п. 79 ст. 2 Закона)

Дополнительно

Страховые взносы индивидуального предпринимателя (ИП) — страховые взносы, уплачиваемые индивидуальным препринимателем (ИП).

Как исчисляется Доход, для страховых взносов, индивидуальными предпринимателями

Сроки уплаты налога и представления декларации при применении упрощенной системы налогообложения (УСН)

Самозанятые лица (граждане) — лица, самостоятельно обеспечивающие себя работой и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (адвокатов, индивидуальных предпринимателей и нотариусов, занимающихся частной практикой)

Упрощенная система налогообложения (УСН) — один из специальных налоговых режимов, предназначенный для малого бизнеса. Вместо НДС, налога на прибыль (или НДФЛ), налога на имущество уплачивается один налог. Регулируется НК РФ — Глава 26.2. Упрощенная система налогообложения.

Фиксированный размер страховых взносов — размер страховых взносов, устанавливаемый для плательщиков страховых взносов, не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой).

Отчетность ИП на УСН (с работниками)

Уведомление о переходе на УСН необходимо предоставить в ИФНС в течение 30 дней со дня регистрации ИП.

Сдача отчетности в Инспекцию Федеральной налоговой службы (ИФНС):

3) Необходимо вести Книгу учета доходов и расходов . Книгу можно заполнять вручную либо вести ее в электронном виде, заверять ее в ИФНС не нужно.

5)6-НДФЛ предоставляют ежеквартально (не позднее I кв – 30.04; II кв – 31.07; III кв – 31.10; IV кв – 01.04).

6) ЕССС (Единый социальный страховой сбор)- ежеквартально (не позднее позднее I кв. – 30.04; II кв. – 31.07; III кв. – 31.10; IV кв . – 30.01)

После заключения договора с первым наемным работником ИП должен зарегистрироваться во внебюджетных фондах (в ПФР — в течение 30 дней, в ФСС — в течение 10 дней)

Отчетность в Пенсионный фонд Российской Федерации (ПФР):

1) СЗВ-М –сведения о застрахованных лицах ежемесячно до 15 числа

Отчетность в Фонд социального страхования (ФСС):

1)Форма 4 ФСС (по взносам «на травматизм ») (ежеквартально не позднее Iкв.-20.04, II кв.-20.07, III кв. -20.10, IV кв. -20.01)

2) До 15 апреля – ежегодно , необходимо подтвердить основной вид деятельности.

ОПЛАТА НАЛОГОВ И ВЗНОСОВ:

1) После окончания отчетного периода – квартала, не позже 25 числа следующего месяца нужно перечислить аванс по налогу в связи с УСН. (за I квартал – до 25 апреля, за полугодие – до 25 июля, за 9 месяцев-до 25 октября). Налог за год уплачивается не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным годом.

2) НДФЛ 13% за сотрудников (удерживаются в день выдачи зарплаты). Перечислить 13% не позднее дня, следующего за днем фактической выплаты работнику.

3) Взносы в ПФР (22% — страховая часть; 5,1% — ОМС), ФСС (2,9% — временная нетрудоспособность; 0,2% — min коэффициент по травматизму) за работников (платятся ежемесячно не позднее 15-го числа следующего месяца)

4) Срок уплатыстраховых взносов в ФОМС и ПФР с дохода, не превышающего 300 000 за 2018 год (32 385 руб. ) – не позднее 31 декабря 2018 г.

Взносы могут быть уплачены ежемесячно (2 698,75руб. ) или ежеквартально (8 096,25 руб.) до 31 числа текущего месяца фиксированными платежами.

Срок уплаты страховых взносов с дохода, превышающего 300 000 за 2018 год – не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом. (рекомендуемый срок оплаты до 31 декабря)

А так же ИП (с работниками) применяющий УСН (доходы) , вправе уменьшить налог: на сумму страховых взносов в ПФР, перечисленных в отношении работников и фиксированных пенсионных взносов за себя.

Как уменьшить налоги ИП на страховые взносы?

Так же вычеты разрешается делать только из той суммы, что вы заплатили в ПФР до уплаты налога. При этом сумму авансовых платежей по налогу нельзя уменьшать более чем на 50%.. Расходы на выплату пособий по временной нетрудоспособности работника уменьшают налог в части, оплаченной работодателем. Это выплаты за первые три дня нетрудоспособности.

ИП применяющие УСН (доходы уменьшенные, на величину расходов), уменьшать налог не могут, но вправе учесть платеж в составе расходов.

6.1. Налоговая база

6.2. Налоговый период

6.3. Отчетный период

6.4. Налоговые ставки

6.6. Зачисление сумм налога

Глава 6. Считаем сумму налога при УСН

6.1. Налоговая база

В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.

В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

Доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами и расходами, выраженными в рублях. При этом доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному соответственно на дату получения доходов и (или) дату осуществления расходов.

Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются по рыночным ценам.

При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.

Налогоплательщик, использующий в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе уменьшить исчисленную по итогам налогового периода налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов, в которых налогоплательщик применял упрощенную систему налогообложения и использовал в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. При этом под убытком понимается превышение расходов, определяемых в соответствии со статьей 346.16 Налогового Кодекса РФ, над доходами, определяемыми в соответствии со статьей 346.15 Налогового Кодекса РФ.

Указанный в настоящей главе убыток не может уменьшать налоговую базу более чем на 30 процентов. При этом оставшаяся часть убытка может быть перенесена на следующие налоговые периоды, но не более чем на 10 налоговых периодов.

Налогоплательщик обязан хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка и сумму, на которую была уменьшена налоговая база по каждому налоговому периоду, в течение всего срока использования права на уменьшение налоговой базы на сумму убытка.

Убыток, полученный налогоплательщиком при применении иных режимов налогообложения, не принимается при переходе на упрощенную систему налогообложения.

Убыток, полученный налогоплательщиком при применении упрощенной системы налогообложения, не принимается при переходе на иные режимы налогообложения.

Налогоплательщики, переведенные по отдельным видам деятельности на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в соответствии с главой 26.3 Налогового Кодекса РФ, ведут раздельный учет доходов и расходов по разным специальным налоговым режимам. В случае невозможности разделения расходов при исчислении налоговой базы по налогам, исчисляемым по разным специальным налоговым режимам, эти расходы распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных специальных налоговых режимов.

6.2. Налоговый период

Налоговым периодом признается календарный год. При этом квартальные платежи по единому налогу на упрощенной системе налогообложения являются авансовыми платежами.

6.3. Отчетный период

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Сумма единого налога уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения определяется нарастающим итогом за каждый отчетные период.

6.4. Налоговые ставки

В случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.

В случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов.

6.5. Порядок исчисления и уплаты налога

Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Сумма налога (авансовых платежей по налогу), исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшается указанными налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Ранее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за отчетный период и суммы налога за налоговый период.

6.5.1. Сумма единого налога при УСН

Согласно выбранного объекта налогообложения налогоплательщики рассчитывают сумму единого налога:

Объект налогообложения – по доходам:

1. Определяем налоговую базу (нарастающим итогом) = сумма учитываемых доходов за отчетный (налоговый период).

2. Вычисляем сумму единого налога = налоговая база (п. 1) х 6 %.

3. Определяем сумму фактически уплаченных взносов на обязательное пенсионное страхование.

Уменьшить сумму единого налога, возможно, не более чем на 50 % суммы взносов на ОПС. Таким образом:

– если сумма единого налога х 50 % › суммы фактически уплаченных взносов на ОПС, тогда сумма вычета = сумма взносов.

– если сумма единого налога х 50 % ‹ суммы фактически уплаченных взносов на ОПС, тогда сумма вычета = сумма единого налога х 50 %.

4. Определяем сумму пособий по временной нетрудоспособности = общая сумма фактически выплаченных пособий за вычетом сумму, возмещенной ФСС РФ на расчетный счет организации.

5. Определяем сумма единого налога, подлежащей уплате в бюджет = первоначальная сумма единого налога (п. 2) – сумма вычета (п. 3) – сумма пособий по временной нетрудоспособности (п.

Расчёт налога УСН 6%

4) – сумма единого налога за предыдущий период.

Объект налогообложения – доходы уменьшенные на сумму расходов:

Отчетный период.

1. Определяем налоговую базу = сумма учитываемых доходов за отчетный период – сумма учитываемых расходов за отчетный период.

Если полученная налоговая база › 0, сумма единого налога = налоговая база х 15 %, если ‹ 0, сумма единого налога к уплате = 0.

2. Определяем сумму единого налога, фактически уплаченную за предыдущие отчетные периоды. 3. Определяется сумма единого налога, подлежащая доплате = разнице между первоначально посчитанной суммой единого налога и суммой единого налога, фактически уплаченной за предыдущие отчетные периоды.

Если сумма единого налога, подлежащая доплате › 0, то платим налог, если ‹ 0, то не платим.

Налоговый период.

1. Определяем налоговую базу = сумма учитываемых доходов за налоговый период – сумма учитываемых расходов за налоговый период.

2. Определяем сумму минимального налога = сумма доходов х 1 %.

Если налоговая база ‹ 0, то в бюджет подлежит уплате сумма минимального налога.

Если налоговая база › 0, тогда:

3. Определяем сумму единого налога = налоговая база х 15 %.

Если сумма минимального налога › суммы единого налога, то в бюджет подлежит уплате сумма минимального налога.

Если сумма минимального налога ‹ суммы единого налога, то в бюджет подлежит уплате сумма единого налога.

4. Определяем сумму налога, фактически уплаченную за предыдущие отчетные периоды. 5. Определяем сумму единого налога, подлежащую доплате в бюджет как разницу между суммой единого налога и суммой налога, фактически уплаченной за предыдущие отчетные периоды.

В случае, если полученная сумма единого налога, подлежащая доплате в бюджет › 0, то платим налог, если ‹ 0, то не платим.

6.5.2. Сумма минимального налога при УСН

Налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог в порядке, предусмотренном настоящим пунктом.

Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со статьей 346.15 Налогового Кодекса РФ.

Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.

Налогоплательщик имеет право в следующие налоговые периоды включить сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, в расходы при исчислении налоговой базы, в том числе увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее в соответствии с положениями пункта 7 настоящей статьи.

6.5.3. Срок уплаты авансовых платежей по налогу при УСН

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя).

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период пунктами 1 и 2 статьи 346.23 Налогового Кодекса РФ.

Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Уплата единого налога в связи с применением упрощенной системы налогообложения производится на следующие КБК:

182 1 05 01010 01 1000 110 – Единый налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы;

182 1 05 01020 01 1000 110 – Единый налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов;

182 1 05 01030 01 1000 110 – Единый минимальный налог, зачисляемый в бюджеты государственных внебюджетных фондов.

6.6. Зачисление сумм налога

Суммы налога зачисляются на счета органов Федерального казначейства для их последующего распределения в бюджеты всех уровней и бюджеты государственных внебюджетных фондов в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.

Упрощенная система налогообложения оправдывает свое название, реально упрощая отчетность иснижая налоговое давление для ИП.

К тому же, законодательством предусмотрены варианты уменьшения отчислений для тех, кто выбрал данный налоговый формат. Уменьшить платежи по УСН можно как по взносам за себя, так и по отчислениям за сотрудников.

В нашем сегодняшнем материале мы расскажем своим читателям о том, как уменьшить налог УСН для ИП на страховые взносы в 2017 году.

Уменьшение налога УСН для ИП 6%: основания и порядок

Закон дает возможность уменьшения налога УСН для ИП на страховые взносы. В части фиксированных взносов, что ИП обязан платить за себя, можно снизить этот вид налога на все 100%. Единственное условие для такого перерасчета — предприниматель должен работать один, без наемных сотрудников.

Причем, в расчет к уменьшению берется только сумма взносов определенная законодательством на текущий год. Переплата по взносам не уменьшает налог УСН. Образовавшуюся переплату можно зачесть только для оплаты будущих периодов, т.е. следующего календарного года. Для этого необходимо предоставить в ИФНС заявление, утвержденное приказом ФНС России от 14 февраля 2017 г. № ММВ-7-8/182@. Скачать образец заявления можно внизу статьи.

В случае с наймом сотрудников вступает в силу другое правило. Взносы пенсионное и медицинское страхование, которые нужно отчислять и за самого ИП, и за работников, не могут сокращаться более чем на 50% от суммы начисленного налога УСН.

Уменьшению можно подвергнуть только фактически оплаченные взносы и лишь в том квартале, в котором произведена оплата.

Причем, в расчет к уменьшению берется только сумма взносов определенная законодательством на текущий год. Переплата по взносам не уменьшает налог УСН. Образовавшуюся переплату можно зачесть только для оплаты будущих периодов, т.е. следующего календарного года. Для этого необходимо предоставить в ИФНС заявление, утвержденное приказом ФНС России от 14 февраля 2017 г.

Уменьшение налогов на страховые взносы ИП в 2018 году, на примерах

№ ММВ-7-8/182@. Скачать образец заявления можно внизу статьи.

Законодательством РФ на 2018 год определены следующие размеры фиксированных взносов:

• на медицинское страхование — 5840 рублей;
• на пенсионное страхование — 26 545 рублей.

Рассмотрим на примере, как уменьшить УСН ИПна страховые взносы в 2018 году.

Допустим, предприниматель внес за второй квартал сего года страховые взносы в вышеперечисленные фонды в сумме 34 тысячи рублей. Размер авансового платежа при этом — 25 тысяч. Налоговые органы могут снизить размер вашего платежа вдвое, а 50% от авансовой суммы составляют 12,5 тысяч. В реальности ИП придется отдать в ИФНС оставшиеся после вычета 12 500 рублей.

Как уменьшить налог УСН для ИП 15%

Другой вариант уменьшения налога УСН для ИП на страховые взносы предусматривает право снижения суммы по специальному режиму УСН 15% (доход-расход). Но тут речь идет не об уменьшении самого налога, а налоговой базы, с которой он рассчитывается.

Механизм таков: взносы за собственно предпринимателя и за его сотрудников будут включены в общие расходы. Соответственно, при расчете по УСН с применением формулы доход-расход страховые взносы всех членов ИП увеличат расходную часть, а налоговую базу уменьшат. С нее и будет высчитываться налог 15%.

Надо лишь иметь в виду, что 15-процентный налог предусмотрен не для всех видов деятельности. Если предприятие имеет несколько профилей работы, то для разных направлений придется. вероятно, выбирать свой формат налогообложения.

Предприниматель на «УСН» 6%, то есть с объектом налогообложения «доходы» вправе уменьшать сумму рассчитанного налога к уплате на страховые взносы. Расходы по страховым взносам включают в себя взносы как за самого предпринимателя, так и за его работников, а также расходы на больничные и на добровольные виды страхования. Кроме того, если ИП работает в Москве, то он может вычесть также торговый сбор. Но при этом следует помнить, что существуют определенные ограничения по возможности уменьшения налога предпринимателя. В статье рассмотрим как происходит уменьшение налога УСН 6% для ИП и приведем пример такого уменьшения.

Доходы, учитываемые при расчете налога при УСН

При упрощенной системе налогообложения (УСН) с объектом «доходы» под налоговой базой понимают сумму доходов, полученных ИП за квартал. В данную суммы включаются (ст. 345.15 НК РФ, ст. 248 НК РФ):

• доходы, полученные ИП от реализации;
• внереализационные доходы.

Важно! Предпринимателю, после поступления денежных средств в кассу или на счет следует определить их отношение к облагаемым доходам, а также дату поступления. Точная дата также потребуется для доходов, которые ИП получил в натуральной форме или валюте иной страны.

Доходы от реализации

К доходам от реализации относится выручка от реализации (346.15 НК РФ, 249 НК РФ):

• продукции собственного производства, работ и услуг;
• товаров, в том числе объекты амортизируемого имущества, материалов и др.;
• имущественных прав.

В доходы от реализации также включаются авансы, оплаченные в счет будущих поставок (оказания услуг, выполнения работ). Доходы при УСН признаются кассовым методом.

Важно! Если ИП для признания дохода применяет метод начисления, то авансы при расчете дохода для целей налогообложения могут не включаться.

Внереализационные доходы

К внереализационным доходам относят поступления, которые не вошли в первую группу, а именно:

• имущество, полученное безвозмездным путем, а также работы, услуги, имущественные права, кроме тех, что указаны в ст. 251 НК РФ ;
• пени, штрафы, полученные за нарушение контрагентами условий договора, при возмещении ущерба или убытка;
• проценты по кредитам, займам, предоставленным фирмой;
• материалы, запчасти, полученные при демонтаже/ликвидации зданий, оборудования и прочего имущества фирмы.

К внереализационным доходам также относится невостребованная кредиторская задолженность, которую списывают в связи с:

• истечением срока исковой давности (доход образуется в том периоде, когда данный срок истекает);
• ликвидацией кредитора (образование дохода происходит в том периоде, когда будет внесена запись о ликвидации компании в ЕГРЮЛ).

В доходах при УСН учет невостребованной кредиторской задолженности происходит независимо от того, на какой системе налогообложения работала компания при образовании этого долга.

Какие поступления не включаются в доходы:

• задолженность по налогам (сборам), пеням (штрафам), которые были списаны или уменьшены по решению Правительства, либо по законодательству;
• кредиторская задолженность по невыполненным авансам, которая была списана (налог при упрощенке с этих сумм не платится, т.к. по полученным авансам доход уже был учтен в том периоде, когда они были оплачены).

Список внереализационных доходов указан в ст. 250 НК РФ, однако, данный перечень открытый, в связи с чем база по налогу при УСН может увеличиваться и на прочие доходы, не указанные в данном перечне.

Уменьшение налога УСН 6% для ИП

Предприниматель имеет право уменьшить сумму исчисленного по упрощенке налога на некоторые расходы, которые он понес в данном квартале . Например, ИП уплатил в феврале взносы. А значит, он может уменьшить налог, исчисленный за 1 квартал на эту сумму. Причем за какой именно период уплачиваются страховые взносы значения иметь не будет.

Важно! Если ИП на УСН зарегистрирован в Москве, то он может уменьшить сумму своего налога на сумму торгового сбора, уплаченного в бюджет.

Расчет налога при УСН производится нарастающим итогом. Если, например, за полугодие уменьшить налога на всю сумму взносов или пособия не получилось, то ничего страшного в этом нет. Учесть их можно при расчете следующего периода, например, за 9 месяцев или за год. Однако, на следующий год неучтенные суммы вносов и пособий не переносятся.

На какие именно суммы может быть уменьшен налог записывается в 4 разделе Книги учета доходов и расходов ИП. Не указывается ограничение по вычетам в 4 разделе Книги учета, так как такой графы там нет. Исправить это можно, составив бухгалтерскую справку.

Пример определения налогового вычета по УСН

ИП Петрова О.П. находится на УСН «доходы» со ставкой налога 6%. Доходы Петровой за первое полугодие составили 1,2 млн. рублей. Страховые взносы за работников Петрова оплатила 20 мая за период с января по апрель в сумме 50 тыс. рублей. Авансовый платеж ИП за 1 квартал составил 15 тыс. рублей. Определим сумму вычета по УСН и авансовый платеж по упрощенке за полугодие.

За полугодие УСН с доходов Петровой составил:

1 200 000 х 6% = 72 000 рублей.

Сумма уплаченных страховых взносов (50 тыс. рублей) должна быть записана в 4 разделе Книги учета. Однако, снизить налог за 6 месяцев можно только на 36 тыс. рублей (72 тыс. х 50%).

Таким образом, авансовый платеж по УСН за полугодие составит:

Какие доходы не учитываются при УСН 6%

Определенные доходы ИП при определении налоговой базы по упрощенке не должны учитываться:

• облагаемые НДФЛ по ставке 9% и 35%;
• в виде имущества, полученного как предоплата (залог или задаток);
• в виде имущества, полученного как вклад в уставный капитал;
• деньги и имущество, полученные безвозмездно;
• деньги и имущество, полученные по агентскому договору или договору комиссии;
• в виде полученного в кредит имущества;
• от деятельности по ЕНВД;
• по государственным ценным бумагам;
• матвыгода, полученная по договорам беспроцентного займа;
• суммы от ФСС, которые получены как возмещение расходов по больничным;
• ошибочно перечисленные денежные средства на счет или в кассу;
• аванс, который был возвращен продавцом;
• личные средства предпринимателя, которые он внес на расчетный счет или в кассу с целью обеспечить свою текущую деятельность.

Порядок расчета УСН предпринимателями

ИП на упрощенке свои доходы учитывают кассовым методом, который означает, что деньги учитываются по факту их поступления на расчетный счет или в кассу. Расчет суммы, подлежащей уплате в бюджет, предприниматели производят самостоятельно. Расчет налога производится следующим образом:

Налоговая база х ставку налога. Предприниматели также уплачивают авансовые платежи по упрощенке, исчисляемые поквартально. Расчет авансовых платежей производится нарастающим итогом, а из полученной суммы вычитаются предыдущие авансовые платежи.

Срок уплату УСН ИП

Налог по упрощенке предприниматели уплачивают в срок до 30 апреля года, следующего за отчетным. Уплатить налог по УСН за 2018 год нужно будет в срок до 30 апреля 2019 года.

Авансовые платежи уплачиваются поквартально в срок до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. То есть авансовые платежи в 2018 году ИП должен уплачивать в следующие сроки:

Ответы на распространенные вопросы

Вопрос: Включаются ли в доходы при УСН стоимость имущества, полученного ИП по договору бартера?

Ответ: Включаются. При этом у ИП возникает доход, даже учитывая то, что в качестве оплаты он получил иное имущество. Определяя свои доходы при УСН, предприниматели должны опираться на нормы 249 статьи НК РФ. Данная статься говорит о том, что выручка включает в себя поступления как в денежном выражении, так и в натуральной форме. Таким образом, получив имущество по бартеру, в доход предпринимателя следует включить рыночную стоимость этого имущества.